2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（七）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

1.單選題

如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（?。?/p>

A、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

B、實(shí)施替代的審計(jì)程序

C、發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D、直接定義為重大錯報(bào)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是審計(jì)證據(jù)的含義。如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

2.多選題

下列各項(xiàng)中注冊會計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來獲取審計(jì)證據(jù)的有（?。?/p>

A、內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

B、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理

C、實(shí)物資產(chǎn)是否存在

D、業(yè)務(wù)經(jīng)營活動是否正常運(yùn)行

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理的證據(jù)應(yīng)通過檢查程序獲得。

3.單選題

注冊會計(jì)師只有通過實(shí)施下列（?。┏绦?，才能為證實(shí)被審計(jì)單位是否對外購機(jī)械設(shè)備擁有所有權(quán)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

A、檢查

B、重新計(jì)算

C、重新執(zhí)行

D、觀察

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。外購機(jī)械設(shè)備的所有權(quán)的證明文件包括采購合同和賣方發(fā)票，屬于“文件、資料”的范圍，是通過檢查文件資料獲取的，而不是通過計(jì)算等程序獲取的，重新執(zhí)行程序的對象是內(nèi)部控制，觀察程序的對象通常是業(yè)務(wù)活動。

4.多選題

在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（?。?。

A、在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。

詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

5.多選題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（?。?。

A、評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、函證程序所審計(jì)的認(rèn)定

C、實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

D、評估的報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是函證決策與函證的內(nèi)容。報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施對應(yīng)，認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)?yīng)。函證屬于進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性程序（細(xì)節(jié)測試程序），因此，屬于具體的應(yīng)對措施，故需要考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，不應(yīng)考慮選項(xiàng)D。

6.多選題

當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊會計(jì)師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮（?。?。

A、管理層是否誠信

B、是否可能存在重大的舞弊

C、替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、是否可能存在重大的錯誤

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查管理層要求不實(shí)施函證時的處理。注冊會計(jì)師分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：1.管理層是否誠信；2.是否可能存在重大的舞弊或錯誤；3.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額和其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

7.多選題

下列關(guān)于分析程序用于總體復(fù)核的說法中，正確的有（?。?。

A、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

B、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序是不同的

C、在總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)

D、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是分析程序。選項(xiàng)B，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序是基本相同的。

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