2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十三）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不可以計提折舊在稅前扣除的有（ ）。

A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、未投入使用的房屋

【正確答案】AC

【答案解析】以融資租賃方式租出和以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。

2、單選題

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由（ ）管理。

A、地稅局

B、國稅局

C、財政局

D、稅務(wù)總局

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

3、單選題

2017年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款100萬元。已知該企業(yè)2015年虧損40萬元，2016年盈利20萬元。2017年度的應納稅所得額150萬元。2017年該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。

A、19.6

B、20

C、22.5

D、30

【正確答案】C

【答案解析】應納企業(yè)所得稅=[150－（40－20）]×25%－100×10%=22.5（萬元）。

4、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯誤的有（ ）。

A、境外分支機構(gòu)的所得可以用于彌補境內(nèi)虧損

B、以建筑勞務(wù)為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務(wù)收入，在營業(yè)外收入核算

C、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)應在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B，在主營業(yè)務(wù)收入中核算。選項C，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。選項D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

5、多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有（ ）。

A、財政撥款

B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

C、非營利組織接收其他單位或者個人捐贈的收入

D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應稅收入。

6、單選題

下列各項中可以在應納稅所得額中扣除的是（ ）。

A、分支機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

B、企業(yè)之間支付的管理費用

C、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用

D、支付給股東的個人消費支出

【正確答案】C

【答案解析】選項A、B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項D，視同對個人股東的股利分配，不得作為企業(yè)費用扣除。

7、多選題

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（ ）。

A、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

B、提供勞務(wù)的場所

C、管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)

D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；

（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

（三）提供勞務(wù)的場所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。  

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