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2018年注會《審計》易錯題解析：內(nèi)部控制（十八）
中國有“書讀百遍，其義自見”的古諺，西方有“Practicemakesperfect”的箴言，兩者都是在強調(diào)重復(fù)練習(xí)的重要性。2018年注冊會計師考試日益臨近，多看書，勤做題是大有裨益的。以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選篩選的《審計》科目易錯題并配以教師講解?？靵碜鲱}吧！
下列各項中，體現(xiàn)內(nèi)部控制的固有局限性的有（ ）。
A. 由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，例外報告沒有得到有效使用
B. 管理層與客戶簽訂背后協(xié)議，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件
C. 管理層凌駕于旨在識別和報告超過賒銷信用額度交易的控制之上
D. 控制的設(shè)計和修改可能存在失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項AD體現(xiàn)的是在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗。選項BC體現(xiàn)的是控制由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
【教師解析】本題是對基礎(chǔ)知識的靈活運用，選項AD均為認(rèn)為決策失誤，決策失誤在一定程度上是無法完全避免的，所以屬于固有局限性，BC屬于串通舞弊，凌駕于控制之上，也是固有局限性的一種變現(xiàn)方式。
下周的題目是針對第十章的內(nèi)容進行復(fù)習(xí)，大家也要注意總結(jié)，腳踏實地的把基礎(chǔ)打好。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測試，并共同討論，共同提高，最終順利備考。祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！
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