2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十三）

2018年正保會計(jì)網(wǎng)校注冊會計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（ ）。

A、企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入10%

D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除

【正確答案】 ABD

【答案解析】 專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。【本題選自經(jīng)典題解148頁】

單選題

某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2017年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1 000萬元，另支付利息費(fèi)用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2017年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬元。

A、32

B、48

C、60

D、80

【正確答案】 B

【答案解析】 第一個標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資：權(quán)益性投資＝2∶1，則債權(quán)性投資＝權(quán)益性投資×2＝400×2＝800（萬元）（屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額）。

第二個標(biāo)準(zhǔn)：利息費(fèi)用不得超過同期同類銀行貸款年利率計(jì)算的數(shù)額。

可以扣除的利息費(fèi)用＝800×6%＝48（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解142頁】

多選題

下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。

A、賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

【正確答案】 AD

【答案解析】 賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無收款合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。【本題選自經(jīng)典題解103頁】

單選題

下列項(xiàng)目中不得從企業(yè)所得稅收入總額中扣除的是（ ）。

A、逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息

B、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

C、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值

【正確答案】 C

【答案解析】 不得扣除的支出項(xiàng)目有9項(xiàng)，包括稅收滯納金；違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等。不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁】

單選題

張先生2011年將200萬元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2017年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2 000萬元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)而言，當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、382.5

B、425

C、450

D、500

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2 000×（1－15%）×25%＝425（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁】

單選題

2017年1月，王某當(dāng)月工資為5 000元，王某個人上一年月平均工資為4 000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3 000元。王某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，王某個人按照當(dāng)月工資的5%繳納企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分。王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅（ ）元。

A、50.2

B、60.1

C、40.2

D、30.5

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。王某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300%，所以以4 000元作為企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

應(yīng)繳納個人所得稅＝（5 000－4 000×4%－3 500）×3%＝40.2（元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解189頁】

多選題

下列關(guān)于城建稅稅率表述正確的有（ ）。

A、某公司在北京市東城區(qū)城建稅稅率為7%

B、某公司在某縣城城建稅稅率為5%

C、某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為1%

D、某公司在農(nóng)村的某農(nóng)場城建稅稅率為1%

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為5%。【本題選自經(jīng)典題解204頁】

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