2014年注會（cpa）考試接力賽：《稅法》習(xí)題測試九

會計

審計

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理

　　世界杯已經(jīng)結(jié)束，cpa考生們?nèi)哉跓峄鸪斓膫鋺?zhàn)！網(wǎng)校論壇特別推出“瘋狂世界杯，注會接力賽”活動，只要你來，每天就可以檢驗自己的學(xué)習(xí)情況，培養(yǎng)做題思路，找到學(xué)習(xí)的激情，更有網(wǎng)校論壇版主、學(xué)委、學(xué)員的監(jiān)督！還在等什么，檢驗自己的時刻到了，2014注會，舍我其誰！

稅法練習(xí)題

　　一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于稅法本質(zhì)的是（?。?/p>

A.義務(wù)性和綜合性

B.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

C.稅收法定原則

D.稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容

2.某商場為增值稅一般納稅人，2014年4月份采用“以舊換新”方式銷售貨物，當(dāng)月銷售冰箱500臺，新冰箱的不含稅銷售價格為120萬元，舊冰箱作價80萬元。另銷售金項鏈100條，該批新項鏈的含稅售價為20萬元，舊項鏈作價12萬元。則該商場2014年4月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計為（?。┤f元。

A.20.4

B.21.56

C.21.90

D.28.52

3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（?。?/p>

A.納稅人進(jìn)口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開始提供應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)天

4.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月將自產(chǎn)的200箱化妝品移送到下設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售150箱，取得不含稅銷售收入150萬元。另將一批新研制的化妝品用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，已知，無同類化妝品的市場售價，化妝品的成本利潤率為5%。則甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2014年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）萬元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）

A.58.5

B.73.5

C.70.5

D.65.8

5.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（?。╉椖空魇諣I業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B.服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)

C.服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)

D.銷售不動產(chǎn)

6.某建筑企業(yè)2014年4月將以前建造的一倉庫對外銷售，取得銷售收入250萬元，建造該倉庫發(fā)生建筑成本120萬元，已知建筑業(yè)成本利潤率為15%，則該建筑企業(yè)銷售該倉庫應(yīng)繳納營業(yè)稅（　）萬元。

A.15

B.16.52

C.16.77

D.17.85

7.位于市區(qū)的甲企業(yè)2014年4月份進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納關(guān)稅2萬元，增值稅12萬元，消費(fèi)稅3萬元。當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅15萬元，消費(fèi)稅6萬元，營業(yè)稅1萬元，資源稅7萬元，則甲企業(yè)2014年4月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計（　）萬元。

A.2.64

B.3.58

C.4.55

D.5.24

8.對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅，這種征收關(guān)稅的稅率種類為（?。?。

A.復(fù)合稅

B.滑準(zhǔn)稅

C.選擇稅

D.暫定稅率

9.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法中，不正確的是（?。?。

A.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅

B.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅

C.查獲走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅

D.溢卸貨物事后確定需征稅時，應(yīng)按事后確定需征稅的日期所實施的稅率征稅

10.某鐵礦開采企業(yè)2014年4月份開采鐵礦石1000噸，當(dāng)月對外銷售200噸，取得不含稅銷售收入10萬元；另移送部分原礦生產(chǎn)精礦150噸，當(dāng)月全部對外銷售，已知選礦比為60%，則該鐵礦開采企業(yè)2014年4月份應(yīng)繳納資源稅（?。┰?。（鐵礦石資源稅單位稅額為15元/噸）

A.6750

B.5400

C.15000

D.12000

11.李某2014年4月份將2010年2月份在甲市購入的一商鋪對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，該商鋪不能取得評估價格，李某提供的相關(guān)憑證上注明購買價款200萬元，購買時繳納契稅10萬元，能提供完稅證明，則李某轉(zhuǎn)讓該商鋪應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.158.54

B.145.58

C.150.63

D.122.75

12.甲企業(yè)2013年年初委托施工企業(yè)建造廠房一幢，5月末辦理驗收手續(xù)，廠房入賬原值1300萬元，6月31日將原值為550萬元的舊廠房對外投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，每月收取固定收入10萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2013年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。

A.17.12

B.15.04

C.14.48

D.15.45

13.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（?。橛嫸愐罁?jù)。

A.實際占用的土地面積

B.申報占用的土地面積

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積

D.實際擁有的建筑面積

14.李某2014年第一次購買住房，以150萬元的價格購得一處85平方米的普通住房，該住房是李某家庭唯一的住房，則李某購買該住房的行為應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。

A.1.5

B.3

C.2.25

D.2.5

15.某貨物運(yùn)輸公司2014年年初擁有整備質(zhì)量為9.375噸的載貨汽車5輛，凈噸位為250噸的非機(jī)動駁船3艘。已知：載貨汽車車船稅年稅額為17元/噸，凈噸位201-2000噸的機(jī)動船舶，車船稅年稅額為4元/噸。則該貨物運(yùn)輸公司2014年應(yīng)繳納車船稅（?。┰?。

A.2297

B.2296

C.2297.3

D.2296.88

16.甲企業(yè)2014年4月委托乙企業(yè)為其加工一批工藝品，雙方簽訂的合同中注明：由乙企業(yè)提供原材料100萬元，另收取加工費(fèi)20萬元。則甲乙企業(yè)上述合同共應(yīng)繳納印花稅（?。┰?/p>

A.400

B.800

C.1200

D.600

17.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地確定的說法中，不正確的是（　）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動產(chǎn)所在地確定

D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個人住所地確定

18.某居民企業(yè)因股權(quán)分置改革原因，代李某持有限售股，2014年4月該居民企業(yè)將持有的上述限售股全部對外銷售，取得銷售收入200萬元，不能提供該限售股的完整、真實的原值憑證。則對上述行為稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（　）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定該部分限售股的原值和合理稅費(fèi)為30萬元

B.居民企業(yè)完成納稅義務(wù)以后將限售股轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)付給李某的時候，李某不需要再繳納個人所得稅

C.該居民企業(yè)上述行為應(yīng)納企業(yè)所得稅為42.5萬元

D.上述行為李某應(yīng)納個人所得稅為42.5萬元

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，不正確的是（?。?。

A.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限的加速折舊方法計提折舊，但是最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

B.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

D.集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

20.下列關(guān)于個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（?。?。

A.拍賣的財產(chǎn)是通過祖?zhèn)魇詹氐?，財產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用

B.納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅

C.納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，如果拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅

D.個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

21.2014年4月份，李某將其2013年受贈的一棟房產(chǎn)銷售，取得銷售收入350萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元；李某受贈該房產(chǎn)時，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元，原捐贈方取得該房產(chǎn)時的實際購置成本為120萬元；則李某銷售該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（?。┤f元。

A.64

B.40

C.70

D.50

22.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（?。?。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

23.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的（?。┘犹幜P款。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

24.下列各項中，不屬于統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式的是（?。?。

A.批量供應(yīng)

B.委托代征

C.擔(dān)保發(fā)售

D.交舊購新

二、多項選擇題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅的有（?。?/p>

A.將外購的建筑材料用于本企業(yè)辦公室的裝修工程

B.將自產(chǎn)的貨物移送到位于同一縣市并實行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)用于銷售

C.將委托加工收回的貨物分配給股東

D.將自產(chǎn)的貨物通過國家機(jī)關(guān)贈送給非營利性社會團(tuán)體

2.納稅人發(fā)生的下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（?。?/p>

A.甲卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給乙卷煙批發(fā)商

B.金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的金銀首飾銷售給商場

C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口化妝品

D.實木地板廠銷售自產(chǎn)的實木地板

3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣領(lǐng)用的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅的有（?。?。

A.領(lǐng)用進(jìn)口的香水精生產(chǎn)化妝品

B.領(lǐng)用外購珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾

C.領(lǐng)用外購的實木地板生產(chǎn)實木地板

D.領(lǐng)用委托加工收回的酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒

4.納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（?。?/p>

A.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

B.廣告播映服務(wù)

C.金融商品買賣業(yè)務(wù)

D.礦山爆破勞務(wù)

5.下列關(guān)于城建稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（　）。

A.城建稅隨“三稅”的減免而減免

B.對于因減免稅而進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅不得退庫

C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，不征收城建稅

D.對“三稅”實行先征后返的，除另有規(guī)定外，隨“三稅”附征的城建稅可同時返還

6.下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法中，正確的有（　）。

A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人

7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（?。?/p>

A.煤礦瓦斯

B.洗煤

C.鹵水

D.天然原油

8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人在進(jìn)行土地增值稅清算時，符合下列（?。┣樾蔚?，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（?。?/p>

A.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征房產(chǎn)稅

C.對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)可暫免征收房產(chǎn)稅

D.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（?。?。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

11.下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，不正確的有（?。?。

A.軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅

B.學(xué)校占用耕地，減半征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅

D.飛機(jī)場跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

12.下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的有（?。?/p>

A.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車銷售給經(jīng)銷商

B.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車無償贈送給職工

C.甲企業(yè)取得一輛乙企業(yè)抵債的小汽車用于管理部門

D.李某購進(jìn)一輛進(jìn)口小汽車自用

13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（?。?/p>

A.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

C.企業(yè)所得稅稅款

D.向投資者支付的股息、紅利

14.個人取得的下列收入中，免征個人所得稅的有（　）。

A.保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

D.外籍個人取得的子女教育費(fèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分

三、計算題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口一批生產(chǎn)用原材料，以境外邊境口岸價格條件成交的貨價折合人民幣（下同）為150萬元，采用鐵路運(yùn)輸進(jìn)口該批原材料，該批原材料運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)無法確定。當(dāng)月繳納相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)開具的專用繳款書。

（2）當(dāng)月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元。

（3）采用分期收款方式銷售一批貨物，合同約定銷售貨物全部含稅金額為456萬元，當(dāng)月應(yīng)收回含稅金額的70%，但由于購買方資金緊張，當(dāng)月只收回含稅金額的60%。委托乙運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸該批貨物，取得乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元。

（4）將上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的一批小麥（已抵扣進(jìn)項稅額）用于了職工食堂，該批小麥賬面成本為13萬元。

其他資料：甲企業(yè)上月月末留抵稅額為3萬元；關(guān)稅稅率為20%；甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)均取得合法的憑證，在當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅和關(guān)稅合計金額。

（2）甲企業(yè)2014年4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額。

（3）甲企業(yè)2014年4月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（4）甲企業(yè)2014年4月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

2.某綜合服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）提供代理記賬服務(wù)開具的增值稅普通發(fā)票上注明金額25萬元。

（2）提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，向委托方共收取含稅價款45萬元，其中含代委托方支付的行政事業(yè)性收費(fèi)10萬元（由政府單位開具相關(guān)的票據(jù)）。

（3）當(dāng)月提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)輸收入價稅合計金額為22萬元（其中含旅客運(yùn)輸服務(wù)8萬元）。

（4）委托某廣告公司為本公司的業(yè)務(wù)打廣告，支付廣告公司不含稅廣告宣傳費(fèi)16萬元，取得廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（5）轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，另收取與該技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢費(fèi)2萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算該公司當(dāng)月提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。

（2）計算該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（3）計算該公司當(dāng)月的增值稅銷項稅額。

（4）計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

3.某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱甲公司），2014年4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）承包某工業(yè)企業(yè)的一項建筑工程，合同約定工程總價款為1200萬元，其中含甲公司提供自產(chǎn)的建筑材料400萬元；因進(jìn)度需要當(dāng)月將工程總價款的1/4分包給乙公司。工業(yè)企業(yè)另提供設(shè)備價款50萬元。

（2）當(dāng)月受托進(jìn)行建筑物拆除并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款。向委托方共收取價款800萬元，其中含提供建筑物拆除勞務(wù)工程款300萬元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)400萬元。

（3）將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該辦公樓購置時支付購置價款1200萬元，另繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元。

（4）將自己使用過的一項設(shè)備對外銷售，取得含稅銷售收入60萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算甲公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的營業(yè)稅。

（2）計算甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的營業(yè)稅。

（3）計算甲公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的營業(yè)稅。

（4）計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

4.張某為某上市公司的員工，2014年4月取得下列收入：

（1）取得當(dāng)月工資4500元，第一季度獎金5000元。

（2）2010年4月購買任職公司的股票10000股，此后一直持有，2014年4月取得股息、紅利收入3000元，另將其中的5000股對外銷售，取得銷售收入18000元。

（3）在某報刊上連載其創(chuàng)作的小說，共連載10次，每次取得收入600元。

（4）利用業(yè)余時間為另一公司提供設(shè)計勞務(wù)取得收入60000元，當(dāng)即拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)。

（5）當(dāng)月去美國旅游，在美國參加抽獎活動中獎2000元，在美國已納個人所得稅500元，另將自己的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國一企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，在美國已經(jīng)繳納個人所得稅6000元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算張某當(dāng)月應(yīng)按“工資薪金所得”項目繳納的個人所得稅。

（2）計算張某取得的股息、紅利所得和轉(zhuǎn)讓股票所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計算張某連載小說應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）計算張某提供設(shè)計勞務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）計算張某在美國旅游期間取得中獎所得和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個人所得稅。

四、綜合題

1.位于市區(qū)的境內(nèi)甲企業(yè)，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年甲企業(yè)實現(xiàn)會計利潤1150萬元，有關(guān)資料如下：

（1）取得不含稅產(chǎn)品銷售收入1800萬元，與收入配比的銷售成本為250萬元，營業(yè)稅金及附加為15萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓一項符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元。與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬元。

（3）“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對境內(nèi)居民企業(yè)乙公司（非上市公司）的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和盈余公積按減少實收資本比例計算的部分30萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣40萬元，已經(jīng)在A國按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，A國的企業(yè)所得稅稅率為10%。

（4）發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，訴訟費(fèi)10萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元（由專門用于研發(fā)活動的設(shè)備維護(hù)費(fèi)20萬元和研發(fā)成果鑒定費(fèi)用40萬元組成）。發(fā)生銷售費(fèi)用350萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。發(fā)生財務(wù)費(fèi)用50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費(fèi)用24萬元（同期同類銀行貸款年利率為5%）。

（5）企業(yè)按上年職工工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)30萬元（超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)14萬元），為投資者支付商業(yè)保險費(fèi)20萬元，為本企業(yè)一大型設(shè)備投保，支付保險費(fèi)15萬元。

（6）“營業(yè)外支出”由三部分構(gòu)成，一是通過企業(yè)行政部門直接對貧困地區(qū)捐款45萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以罰款10萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金25萬元。

（7）該公司在2013年共計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35萬元（未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）。

（8）12月20日，發(fā)現(xiàn)2012年度實際發(fā)生的一項資產(chǎn)損失，未在當(dāng)年稅前扣除，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除，申報的損失金額為20萬元。已知該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為100萬元，實際繳納企業(yè)所得稅15萬元。

其他相關(guān)資料：管理費(fèi)用中不含業(yè)務(wù)(5)中列支的保險費(fèi)；不考慮其他納稅事項。

要求：

根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（2）甲企業(yè)2013年發(fā)生的業(yè)務(wù)（4）中管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（3）甲企業(yè)2013年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（4）甲企業(yè)2013年發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（5）甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（6）甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；

（7）甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)的2012年的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何處理；

（8）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅.

2.2014年4月某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所轄區(qū)內(nèi)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱甲公司）進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房地產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：

（1）2012年2月以1200萬元的價格取得一塊土地使用權(quán)，并繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元，此后一直處于閑置狀態(tài)，繳納土地閑置費(fèi)250萬元。

（2）2013年5月，占用土地的80%動工建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓，2014年1月份工程全部竣工驗收完畢，根據(jù)合同約定，工程總價款為800萬元（其中建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的幼兒園工程成本60萬元），甲公司扣留工程價款的5%作為工程質(zhì)量保證金，其余款項全部支付，建筑公司按照實際收取的金額開具發(fā)票。

（3）為建設(shè)該住宅樓，向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生借款利息80萬元（其中含罰息20萬元），能夠提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明，且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂?/p>

（4）2014年3月對外銷售建筑面積的90%，共取得銷售收入2500萬元；剩余的建筑面積全部對外出租，每月取得租金收入20萬元。

其他資料：其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%。

要求：

根據(jù)上述資料，按順序計算回答下列問題。

（1）簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

（2）計算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

（3）計算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時允許扣除的開發(fā)成本。

（4）計算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。

（5）計算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)的稅金”。

（6）計算甲公司上述行為應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

{上一頁}  {下一頁}