2020年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十五）

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1、單選題

在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是（?。?/p>

A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

【答案】C

【解析】獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。

2、單選題

A會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2012年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2011年財務(wù)報表的E會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（?。?/p>

A、A會計師事務(wù)所與E會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當視具體情況而定

B、A會計師事務(wù)所與E會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護E會計師事務(wù)所的利益

C、溝通的目的是確定是否接受委托

D、在進行必要溝通后，A會計師事務(wù)所應(yīng)當對溝通結(jié)果進行評價

【答案】A

【解析】接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。

3、單選題

甲公司2014年的中期財務(wù)報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行審計。D和E注冊會計師參與競標甲公司2015年的財務(wù)報表審計，下列關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，正確的是（?。?。

A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師

B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師

C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師

D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師

【答案】D

【解析】前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以ABC注冊會計師都屬于前任注冊會計師；選項B，正在參與競標的注冊會計師不屬于后任注冊會計師。

4、單選題

注冊會計師應(yīng)當及時向治理層和適當層級的管理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應(yīng)當特別說明的事項不包括的是（　）。

A、注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B、審計工作包括考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）

C、報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

【答案】D

【解析】選項D，屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當包括的內(nèi)容。

5、多選題

在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（?。?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通

B.注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任

C.注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。

6、單選題

下列事項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是（　）。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計單位執(zhí)行了內(nèi)部審計服務(wù)

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師審計過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

【答案】D

【解析】選項A，屬于影響注冊會計師獨立性的事項，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通。選項B，注冊會計師應(yīng)當就注冊會計師的獨立性，以書面形式與治理層溝通；選項C，注冊會計師應(yīng)當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

7、單選題

注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與其進行溝通的人員是（　）。

A.委托人

B.股東大會(股東會)

C.董事會

D.監(jiān)事會

【答案】B

【解析】一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。 

2020年注冊會計師考試《審計》練習題精選匯總

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