2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十五）

今天應(yīng)做的事沒有做，明天再早也是耽誤了。2020年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，要抓住每分每秒提升自己能力的機(jī)會(huì)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《審計(jì)》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！2020注會(huì)課程>>

1、單選題

在接受委托后的前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是（?。?/p>

A、后任注冊會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

【答案】C

【解析】獨(dú)立的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。

2、單選題

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的E會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（　）。

A、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與E會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定

B、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與E會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計(jì)意見的企圖，保護(hù)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益

C、溝通的目的是確定是否接受委托

D、在進(jìn)行必要溝通后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)

【答案】A

【解析】接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。

3、單選題

甲公司2014年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表由A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，2014年度報(bào)表由B注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，但由于甲公司與B注冊會(huì)計(jì)師在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會(huì)計(jì)師，聘用C注冊會(huì)計(jì)師重新進(jìn)行審計(jì)。D和E注冊會(huì)計(jì)師參與競標(biāo)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是（?。?。

A、B注冊會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊會(huì)計(jì)師

B、D和E注冊會(huì)計(jì)師屬于后任注冊會(huì)計(jì)師

C、A注冊會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊會(huì)計(jì)師

D、C注冊會(huì)計(jì)師屬于前任注冊會(huì)計(jì)師

【答案】D

【解析】前任注冊會(huì)計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊會(huì)計(jì)師。所以ABC注冊會(huì)計(jì)師都屬于前任注冊會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)B，正在參與競標(biāo)的注冊會(huì)計(jì)師不屬于后任注冊會(huì)計(jì)師。

4、單選題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層和適當(dāng)層級的管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)不包括的是（　）。

A、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B、審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）

C、報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

5、多選題

在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（?。?。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

D.注冊會(huì)計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

6、單選題

下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是（?。?。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

B.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，屬于影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

7、單選題

注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與其進(jìn)行溝通的人員是（?。?。

A.委托人

B.股東大會(huì)(股東會(huì))

C.董事會(huì)

D.監(jiān)事會(huì)

【答案】B

【解析】一般涉及對注冊會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。 

2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選匯總

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