2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十九）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.多選題

　　下列各項不屬于消費稅的征稅范圍的有（?。?。

　　A、黃酒

　　B、調味料酒

　　C、木制一次性筷子

　　D、電動汽車

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】調味料酒、電動汽車不屬于消費稅的征收范圍；黃酒按照酒類稅目征收消費稅。

　　2.多選題

　　某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說法不正確的有（?。?/p>

　　A、該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬元

　　D、不需要繳納消費稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣；增值稅的計稅銷售額應該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000（元）

　　3.單選題

　　下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（?。?。

　　A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

　　D、小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　4.單選題

　　某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2014年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車移送門市部供銷售，計價160萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。汽車的消費稅稅率為9%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（?。┤f元。

　　A、11.98

　　B、16

　　C、16.60

　　D、13.63

　　【正確答案】D

　　【答案解析】汽車廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額＝177.22÷（1+17%）×3%＝13.63（萬元）

　　5.單選題

　　某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（消費稅稅率為10%）為（?。┰?。

　　A、2550

　　B、2833.33

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　【正確答案】B

　　【答案解析】酒廠代收代繳消費稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）

　　6.單選題

　　某商貿(mào)公司，2015年10月從國外進口一批白酒（合計5000公斤），已知該批白酒關稅完稅價格為1000000元，按規(guī)定應繳納關稅150000元，白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額（　）元。

　　A、288750

　　B、293570

　　C、293750

　　D、239570

　　【正確答案】C

　　【答案解析】（1）組成從價計稅價格=（1000000＋150000+5000×0.5×2）÷（1-20%）=1443750（元）

　?。?）應繳納消費稅稅額=1443750×20%+5000×0.5×2=293750（元）

　　7.單選題

　　在中國境內設立常駐代表機構，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額為150萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該常駐代表機構應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（?。?/p>

　　A、40萬元

　　B、5萬元

　　C、20萬元

　　D、10萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=150÷（1－20%－5%）×20%=40（萬元）

　　應繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10（萬元）。

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