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在備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候,什么才是你最大的敵人?錯(cuò)題!題做錯(cuò)了,就說明這一部分的知識(shí)點(diǎn),你掌握的還不是很好,需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題,下面是針對(duì)上周每日一練中的易錯(cuò)題,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評(píng),快來一起看看吧!
1.單選題
下列選項(xiàng)中,不屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素是(?。?。
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【答案】
C
【解析】
控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。
2.單選題
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中選擇擬測(cè)試的控制的說法中,錯(cuò)誤的是(?。?/p>
A、在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制,則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù),并對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí),通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制,而是選擇關(guān)鍵控制
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【答案】
C
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù),以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見,但沒有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見。
3.多選題
在整合審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定恰當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試的時(shí)間時(shí),需要考慮的因素有( )。
A、盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試
B、盡量在接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日實(shí)施測(cè)試
C、實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長的期間
D、實(shí)施的測(cè)試需要盡量集中在基準(zhǔn)日
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【答案】
AC
【解析】
為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡,以確定測(cè)試的時(shí)間:(1)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試;(2)實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長的期間。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。在整合審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日,提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在盡量接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試與實(shí)施的測(cè)試涵蓋足夠長的時(shí)間這兩個(gè)因素之間作出平衡。
4.單選題
下列關(guān)于整合審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的交易、賬戶余額和披露在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要的交易、賬戶余額和披露
B、在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后,應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
D、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià),包括考慮舞弊的影響
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【答案】
A
【解析】
一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素。
5.單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),下列說法中,正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間
B、控制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)
C、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加
D、一項(xiàng)導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷,相較于未導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷來說,其嚴(yán)重程度更高
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【答案】
C
【解析】
評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),需要考慮控制缺陷之間的相互作用,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6.單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),下列說法中,正確的是(?。?/p>
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間
B、控制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)
C、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加
D、一項(xiàng)導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷,相較于未導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷來說,其嚴(yán)重程度更高
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【答案】
C
【解析】
評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),需要考慮控制缺陷之間的相互作用,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7.單選題
下列情形中,涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷
B、由于審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng)
D、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)
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【答案】
CD
【解析】
選項(xiàng)A,增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段。選項(xiàng)B,已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見,就無須再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明了。選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,描述該事項(xiàng)及其影響,或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D,如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由
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