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2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析:遞延所得稅(十七)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:雨山 2021/02/19 18:47:57 字體:

大家現(xiàn)在都沉浸在2021年注會(huì)的備考中了,對(duì)自己今年的考試有信心嗎?為了讓大家對(duì)注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)更加熟悉,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選上一周《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎?有則改之,無(wú)則加勉!

2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析

多選題

甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出,2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件,甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2×21年3月14日法院作出判決,甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元,另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元,甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

A、2×20年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

B、2×20年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬(wàn)元

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,企業(yè)實(shí)際賠償金額=140+10=150(萬(wàn)元);因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5(萬(wàn)元),同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬(wàn)元),即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。

【準(zhǔn)確率】18.28%

點(diǎn)評(píng):本題考查的是遞延所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理,需要掌握暫時(shí)性差異計(jì)算和原理。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過(guò)程中,遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn),最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習(xí),積極討論。

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