注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2023.10.12）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/12 09:01:53　字體：大小

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單選題

甲公司、乙公司為增值稅一般納稅人，動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月5日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司以一項專利權(quán)換取乙公司的一項動產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價值為320萬元（其中原值為450萬元，已計提攤銷130萬元），公允價值不能可靠計量，假定符合增值稅免稅條件；乙公司動產(chǎn)設(shè)備的公允價值為360萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費用5萬元；甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元（包括不含稅補(bǔ)價10萬元和設(shè)備增值稅46.8萬元）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司的會計處理的表述中，正確的是（?。?。

A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本

B、甲公司換入動產(chǎn)設(shè)備入賬價值為365萬元

C、甲公司換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬元

D、甲公司因該項交換影響損益的金額為35萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

該交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價值加相關(guān)稅費計量換入資產(chǎn)成本，選項A不正確；換入動產(chǎn)設(shè)備的入賬價值＝360＋5＝365（萬元），選項B正確；換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝（360－10）－320＝30（萬元），選項C不正確；為換入資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費用計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不影響損益，因該項交換影響損益的金額為30萬元，選項D不正確。
甲公司會計分錄：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　?。?60＋5）365
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　130
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　46.8
　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　450
　　　　銀行存款　　　　　　　　　　（56.8＋5）61.8
　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　30
乙公司未給換出設(shè)備的賬面價值和已提折舊，省略乙公司的分錄。

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