2022年注冊會計師考試《會計》練習(xí)題精選（四十五）

選項A、D，印花稅、資源稅應(yīng)當(dāng)計入稅金及附加；選項B、C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

2、多選題

2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（?。?/p>

A、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計入當(dāng)期管理費(fèi)用  

B、發(fā)生的50萬元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計入當(dāng)期管理費(fèi)用  

C、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產(chǎn)的成本  

D、計提的80萬元折舊計入當(dāng)期管理費(fèi)用 

3、多選題

下列各項關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、一般納稅人購進(jìn)貨物用于免征增值稅項目，其進(jìn)項稅額計入相關(guān)成本費(fèi)用  

B、小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本  

C、一般納稅人月終計算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算  

D、一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”明細(xì)科目核算

4、單選題

甲公司2×22年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100 000萬元（等于面值），其中負(fù)債成分的公允價值為90 000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（?。?/p>

A、9 970萬元 

B、10 000萬元 

C、89 970萬元 

D、89 730萬元

5、多選題

下列各項關(guān)于稅費(fèi)處理的表述中，不正確的有（?。?。

A、非同一控制下企業(yè)合并，投資方付出非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計入長期股權(quán)投資的初始投資成本 

B、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造辦公樓，需要將自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，相關(guān)的增值稅銷項稅額計入辦公樓成本 

C、企業(yè)收回委托加工物資后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本 

D、企業(yè)購入一輛辦公用車，繳納的車輛購置稅計入稅金及附加

6、多選題

下列有關(guān)增值稅和相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（?。?/p>

A、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅” 

B、月末，企業(yè)當(dāng)月多交增值稅時，應(yīng)將多交的部分進(jìn)行轉(zhuǎn)出，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” 

C、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月的“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目 

D、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額反映當(dāng)期多交的增值稅，貸方余額反映當(dāng)期未交的增值稅

7、多選題

下列有關(guān)企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，相當(dāng)于取得銀行短期借款，應(yīng)按實際取得的金額確認(rèn)短期借款，實際收到的款項與短期借款的差額計入“財務(wù)費(fèi)用” 

B、對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應(yīng)將其視為逾期貸款，在票據(jù)到期時將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款” 

C、對于控股股東豁免的債務(wù)，債務(wù)人計入資本公積 

D、一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預(yù)繳增值稅的，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目處理