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你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!
1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下關于資產(chǎn)稅務處理的表述,說法不正確的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法,可以選用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得計算折舊扣除
D、通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以投資雙方協(xié)議價格為成本
【正確答案】BD
【答案解析】選項B,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種,不包括后進先出法;選項D,通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關稅費為成本,而非是雙方協(xié)議價。
【點評】本題考查資產(chǎn)稅務處理知識點。資產(chǎn)計提折舊或攤銷的范圍是考試的重點,參考以下總結。
(一)固定資產(chǎn)折舊的范圍
企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予稅前扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)——出租方提折舊;
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)——承租方提折舊;
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);
6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
(二)生物資產(chǎn)計提折舊的范圍
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。
(三)無形資產(chǎn)攤銷的范圍
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:
1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
2.自創(chuàng)商譽;
3.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
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