2023年注冊會計師考試《會計》練習題精選（二十五）

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多選題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年9月初欠繳增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務： （1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為7.8萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。 （2）用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。 （3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。 （4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。 （5）因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。 （6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。 下列關(guān)于甲公司的賬務處理的表述中，正確的有（　）。

A、9月初欠繳增值稅4萬元反映在“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方 

B、用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額 

C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中 

D、當月繳納當月的增值稅，應通過應交稅費——應交增值稅（已交稅金）科目核算 

多選題

下列有關(guān)應付票據(jù)的表述中，正確的有（　）。

A、應付票據(jù)科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 

B、應付票據(jù)按照是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種 

C、對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款” 

D、對于企業(yè)不能如期支付的銀行承兌匯票，承兌銀行需向持票人付款，并將出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作貸款處理 

單選題

某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為40 000元，增值稅為5 200元。在購入材料的過程中另支付運雜費1 200元。該企業(yè)外購原材料的入賬價值為（　）。

A、48 000元　 

B、41 200元　 

C、45 200元 

D、46 400元 

單選題

甲公司委托乙公司加工一批收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的成本為200萬元；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為50萬元（不含增值稅），在加工過程中，由乙公司代扣代繳的消費稅為3萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，應稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（?。?。

A、340萬元 　　　　 

B、250萬元 

C、200萬元 　　　　 

D、313萬元 

多選題

甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×22年發(fā)生如下業(yè)務：（1）自建辦公樓領(lǐng)用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價款為100萬元，進項稅額為13萬元，領(lǐng)用時工程物資的市價為110萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用外購原材料，成本價為80萬元，領(lǐng)用時市場價為90萬元。（3）自行建造廠房，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬元，領(lǐng)用時市價為80萬元；外購原材料成本為40萬元，領(lǐng)用時市價為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設(shè)期間未發(fā)生其他支出，所領(lǐng)用存貨均未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務，下列說法不正確的有（?。?。

A、自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應視同銷售，確認銷項稅額18.2萬元 

B、自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為100萬元 

C、自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時，應按原材料市場價90萬計入在建工程成本 

D、期末“在建工程”項目列示金額為270萬元 

單選題

企業(yè)收取的包裝物押金應該記入的科目是（?。?。

A、資本公積　　　　　　　　 

B、其他應付款 

C、其他應收款　　　　　　　 

D、其他業(yè)務收入 

多選題

企業(yè)發(fā)生的下列事項均取得了增值稅專用發(fā)票，但其進項稅額不可以抵扣的事項有（　）。

A、購進用于集體福利的貨物 

B、管理不善造成的原材料毀損 

C、生產(chǎn)用于建造不動產(chǎn)的自產(chǎn)產(chǎn)品時領(lǐng)用的原材料 

D、購進用于建造不動產(chǎn)的工程物資 

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