稅務師《財務與會計》試題：項目金額（01.18）

稅務師考試·單選題

根據(jù)材料回答{TSE}問題：長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，各年企業(yè)所得稅稅率均為33%，按凈利潤的15%提取盈余公積。20×8年度的財務報告于20×9年1月10日編制完成，批準報出日為20×9年4月20日，20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。長城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：

(1)1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準備。火災造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

(2)1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元，結轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，但貨款和稅款于當年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準備(假設可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗收入庫。不考慮相關運雜費及其他費用。

(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。

(4)2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權投資的核算由成本法改為權益法。該項投資的基本情況是：長城公司于20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公司等三方共同出資設立，資本總額即注冊資本為3000萬元;從20×6年至20×8年，乙公司股東權益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項;乙公司20×6、20×7、20×8年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。

(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。案件基本情況是：長城公司在20×8年10月與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至20×8年12月31日未決，長城公司確認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的20×8年l2月31日資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)總計”項目金額(　　)萬元。

A.97.875

B.107.775

C.127.775

D.128：255

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