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2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“小微企業(yè)的優(yōu)惠政策”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
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詳細(xì)問(wèn)題描述: 小微企業(yè)的優(yōu)惠政策有哪些? 答疑老師回復(fù): 一、流轉(zhuǎn)稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)),現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下: (一)增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 (二)增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅;月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征營(yíng)業(yè)稅。 (三)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 (四)本公告自2014年10月1日起施行。 二、企業(yè)所得稅 (1)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (2)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2014〕34號(hào)規(guī)定,為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 (3)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確:無(wú)論是查賬征收還是核定征收企業(yè),符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的,均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 三、附加稅 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問(wèn)題通知如下: (一)自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元),以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 (二)自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi),對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè),免征殘疾人就業(yè)保障金。 (三)免征上述政府性基金后,有關(guān)部門依法履行職能和事業(yè)發(fā)展所需經(jīng)費(fèi),由同級(jí)財(cái)政預(yù)算予以統(tǒng)籌安排。 四、印花稅 為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持,進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)印花稅政策通知如下: (一)自2014年11月1日至2017年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 (二)上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定,按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 祝您學(xué)習(xí)愉快! |
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