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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選(四)
1.單選題
根據(jù)增值稅規(guī)定,下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅,又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理,正確的是( )。
A、允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅,但不得抵減欠稅滯納金
B、抵減欠稅時(shí),既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣,也可以按欠稅額度逐筆抵扣
C、若期末留抵稅額大于欠繳總額,抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
D、查補(bǔ)的增值稅款,可以按規(guī)定用留抵稅額抵減
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A,允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅,抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠 稅滯納金;選項(xiàng)B,抵減欠稅款時(shí),應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵;選項(xiàng)C,若期末留抵稅額大于欠繳總額,抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
2.單選題
下列業(yè)務(wù),屬于增值稅征收范圍的是( )。
A、打字、復(fù)印
B、照相、裱畫
C、鐫刻印章
D、鐘表維修
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C都屬于營業(yè)稅征稅范圍。
3.單選題
下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說法中,表述錯(cuò)誤的是( )。
A、進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅
B、對(duì)用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的進(jìn)口燃料油返還消費(fèi)稅
C、對(duì)國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的燃料油免征消費(fèi)稅
D、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅
【正確答案】 A
【答案解析】 自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。
4.單選題
根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定,下列說法不正確的是( )。
A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)化妝品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅
B、實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的實(shí)木地板,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格
C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí),包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
D、自2012年1月1日起,卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙
【正確答案】 B
【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
5.單選題
某市一卷煙廠委托市區(qū)一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙,委托方提供煙葉成本為48250元,支付加工費(fèi)7600元(不含增值稅),受托方無同類煙絲的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為( )元。(雪茄煙消費(fèi)稅率為36%)
A、1536.7
B、1436.14
C、2199.09
D、1940
【正確答案】 C
【答案解析】 由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人,按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(48250+7600)÷(1-36%)×36%=31415.625 (元)
代收代繳城建稅=31415.625×7%=2199.09 (元)
6.單選題
根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定,對(duì)資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人使用的稅額,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況,參照該表中確定的臨近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)上下浮動(dòng)一定的比例核定,這一規(guī)定的比例為( )。
A、30%
B、20%
C、40%
D、60%
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核資源稅稅目、稅率的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人使用的稅額,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況,參照該表中確定的臨近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn),在上下浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定,并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
7.單選題
某鹽場(chǎng)本期以自產(chǎn)液體鹽45000噸和外購液體鹽15000噸(每噸已繳納資源稅3元)加工固體鹽15000噸全部對(duì)外銷售,取得銷售收入800萬元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸25元,該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、112.5
B、30
C、37.5
D、33
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。故該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納資源稅=(15000×25-15000×3)÷10000=33(萬元)。
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