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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選(五)
1.多選題
某金融機構(gòu)2014年第三季度業(yè)務(wù)情況如下:(1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元,其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息120萬元,用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元;(2)為市人事考試中心代收考試費用200萬元,取得手續(xù)費3萬元;(3)轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元,該債券的買入價格是70萬元,同時支付手續(xù)費1200元。根據(jù)以上資料,下列選項正確的有( )。
A、利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為108萬元
B、利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為150萬元
C、當(dāng)期債券轉(zhuǎn)讓涉及的營業(yè)稅為1.5萬元
D、當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為155.1萬元
E、當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為151.65萬元
【正確答案】 BCE
【答案解析】 貸款利息全額征收營業(yè)稅;證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=150+(3+100-70)×5%=151.65(萬元)
2.單選題
甲單位銷售自建自用的房屋,取得收入200萬元,自建成本是100萬元,成本利潤率為10%,則該單位應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是( )。
A、5萬元
B、10萬元
C、8萬元
D、3萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 銷售自建自用的房屋,按銷售不動產(chǎn)以銷售全額計征營業(yè)稅,應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。
3.單選題
2015年4月某文化館發(fā)生如下業(yè)務(wù):舉辦文藝演出取得門票收入40000元,出租攤位取得租金20000元,餐飲部取得經(jīng)營收入15000元。2015年4月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅( )元。
A、2950
B、3050
C、3250
D、4700
【正確答案】 A
【答案解析】 演出門票收入按照文化業(yè)納稅;出租攤位收取的租金收入按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)納稅;餐飲收入按照服務(wù)業(yè)—飲食業(yè)納稅。2015年4月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅=40000*3%+20000*5%+15000*5%=2950(元)
4.單選題
根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行規(guī)定,下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點的表述錯誤的是( )。
A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地
C、納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅地點為機構(gòu)所在地
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
5.單選題
2014年10月,某證券公司以100萬元購進100萬股股票,購入過程中發(fā)生手續(xù)費2000元,12月將全部股票售出,取得收入150萬元,其中扣除了支付的稅費1500元,2014年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )元。
A、25075
B、25000
C、24975
D、24000
【正確答案】 A
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價減去買入價的差價計稅,賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費,買入價不包括購進過程中支付的稅費,則應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[150+1500÷10000-100]×5%×10000=25075元。
6.單選題
某公司2014年1月以一座寫字樓作抵押,向銀行貸款1500萬元,2014年10月到期后本息合計1540萬元;因該公司無力歸還貸款,銀行將所抵押的房屋收歸己有,經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估,該房屋價值1400萬元,銀行和公司進行了價款結(jié)算,則該公司應(yīng)納“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅為( )萬元。
A、100
B、70
C、62.5
D、85.6
【正確答案】 B
【答案解析】 該公司以房抵債,屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),應(yīng)依法交納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅,應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)。
7.單選題
2015年2月,某建筑公司發(fā)生以下業(yè)務(wù):自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟,建筑安裝總成本4000萬元,成本利潤率20%,無同類建筑勞務(wù)的價格。該公司將其中一棟自用,另一棟當(dāng)月對外銷售,取得銷售收入3000萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A、150
B、74.23
C、224.23
D、174.23
【正確答案】 C
【答案解析】 自建自用行為不征收營業(yè)稅,自建銷售行為需按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=4000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=74.23(萬元)
銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)
該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=74.23+150=224.23(萬元)
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