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2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選(四)
1.單選題
某旅游公司2015年擁有插電式混合動力汽車40輛,其他混合動力汽車3輛,汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘,每艘凈噸位1噸;公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛,機動船3 元/噸。2015年該旅游公司應繳納車船稅( )元。
A、930
B、990
C、1066
D、1930
【正確答案】 B
【答案解析】 插電式混合動力汽車免征車船稅,其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×3=990(元)
2.單選題
下列車船中,以整備質(zhì)量作為車船稅計稅標準的是( )。
A、客車
B、卡車
C、船舶
D、摩托車
【正確答案】 B
【答案解析】 客車和摩托車以輛為計稅標準;船舶(包括拖船)以凈噸位為計稅標準。
3.單選題
下列情形中應征收契稅的是( )。
A、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)
B、非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬
C、有限責任公司整體改造為股份有限公司,改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D、國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司,該國有控股公司占新公司股份90%,新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A,以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè),免納契稅;選項B,對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,免征契稅。選項C、D都是免征契稅的情形。
4.單選題
某公司2015年8月以3500萬元購入一幢舊寫字樓作為辦公用房,該寫字樓原值6000萬元,已提折舊2000萬元。當?shù)剡m用的契稅稅率為4%,該公司應該繳納契稅( )萬元。
A、300
B、140
C、180
D、100
【正確答案】 B
【答案解析】 房屋買賣的,契稅以成交價格作為計稅依據(jù)計算繳納,該公司應繳納契稅=3500×4%=140(萬元)。
5.單選題
甲企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,其中A棟房地產(chǎn)價值2000萬元,B棟房地產(chǎn)價值1000萬元,C棟房地產(chǎn)價值1000萬元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價值3000萬元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權(quán)人王某的債務2800萬元,將價值1000萬元的C棟房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1200萬元。債權(quán)人王某獲得房地產(chǎn)后,將其中A棟與他人進行房屋交換,取得補償差價500萬元。將其中的價值1000萬元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務800萬元。當事人各方合計應繳納契稅( )萬元。(適用契稅稅率3% )
A、75
B、45
C、165
D、81
【正確答案】 A
【答案解析】 當事人各方合計應繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時,對承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收;企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的,免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的,房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受方以拍賣的實際成交價格繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換,計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。
6.單選題
甲企業(yè)2014年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán),支付土地出讓金3000萬元,拆遷補償費1000萬元,6月20日繳納市政配套費600萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納的契稅為( )萬元。
A、180
B、120
C、184
D、160
【正確答案】 C
【答案解析】 以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的,其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受著應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)即其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅=(3000+1000+600)×4%=184(萬元)。
7.多選題
下列項目免征契稅的有( )。
A、以獲獎方式獲得的房屋
B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
C、企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金
D、因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房
E、對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權(quán)屬
【正確答案】 BE
【答案解析】 以獲獎方式獲得的房屋,沒有免征契稅的規(guī)定;企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金,不得因減免土地出讓金,而減免契稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房,酌情準予減征或免征,并不一定是免征。
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