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2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選(七)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/03/30 18:45:48 字體:

2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選(七)

1.單選題

上海長江股份公司2015年度投資收益發(fā)生120萬元,其中:從某冶煉公司分回投資收益80萬元,國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元,從美國的投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%);境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元,該企業(yè)2015年應納所得稅額為( )萬元。

A、11.25

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正確答案】 C

【答案解析】 境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業(yè)2015年應納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)

2.單選題

2014年度,某企業(yè)財務資料顯示,開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元,另外從事運輸服務,收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元,期間費用、稅金及附加為200萬元,營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出),上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元,經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【正確答案】 C

【答案解析】 會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

3.多選題

生物資產(chǎn)的種類有( )。

A、消耗性生物資產(chǎn)

B、收益性生物資產(chǎn)

C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

D、公益性生物資產(chǎn)

E、消費性生物資產(chǎn)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

4.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元,其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元,計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成,按10年進行攤銷,則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為( )萬元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分,可以加計扣除50%:20+20×50%=30(萬元),形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額:180÷10×6/12×150%=13.5(萬元)該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30+13.5=43.5(萬元)

5.單選題

某居民企業(yè)2015年實際支出的工資、薪金總額為150萬元,福利費本期發(fā)生18萬元,撥繳的工會經(jīng)費3萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元,就上述業(yè)務該企業(yè)在計算2015年應納稅所得額時,應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。

A、0.75

B、7.75

C、9.75

D、35.50

【正確答案】 A

【答案解析】 福利費扣除限額為150×14%=21(萬元),實際發(fā)生18萬元,準予扣除18萬元,不需要調(diào)整;工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實扣除;

職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實際發(fā)生4.50萬元,準予扣除3.75萬元。應調(diào)增的應納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)

6.單選題

某制藥公司2015年銷售藥品取得收入1200萬元,出租設備收入600萬元,讓渡專利使用權(quán)取得收入20萬元,轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)取得收入30萬元,接受捐贈收入15萬元。當年實際發(fā)生廣告費600萬元,該企業(yè)當年可在所得稅前列支的廣告費金額為( )萬元。

A、600

B、546

C、360

D、273

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)銷售(營業(yè))收入=1200+600+20=1820(萬元)

廣告費扣除限額=1820×30%=546(萬元),實際發(fā)生600萬元,所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。

7.多選題

企業(yè)取得下列各項所得,可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

A、對外購茶葉進行篩選、分裝后銷售

B、花卉的種植

C、企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進行育秧等再種植

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

E、遠洋捕撈

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A,企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得,不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策,不免稅。選項B,減半征收企業(yè)所得稅。

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