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2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選(八)
1.單選題
2014年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)400萬元直接投資于乙居民企業(yè),取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2015年11月,甲企業(yè)全部撤回投資,取得資產(chǎn)總計600萬元,投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為300萬元,累計盈余公積50萬元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項投資的說法,正確的是( )。
A、甲企業(yè)應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元
B、甲企業(yè)應(yīng)確認投資的股息所得105萬元
C、甲企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為200萬元
D、甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)確認的股息所得=(300+50)×30%=105(萬元)
初始投資400萬確認為投資收回。
甲企業(yè)應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600-400-105=95(萬元)
居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為95萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬元)
2.多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A、商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
B、現(xiàn)金折扣應(yīng)當按折扣后的金額確定商品銷售收入
C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入
D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認
E、申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入
【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項A,應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B,應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
3.多選題
下列捐贈中,不屬于向公益事業(yè)的捐贈支出的有( )。
A、為救濟貧困個人的捐贈活動
B、事業(yè)單位的捐贈住房
C、對社會公共設(shè)施建設(shè)的捐贈
D、對教育事業(yè)的捐贈
E、為促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)的捐贈
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的,視同公益性捐贈。
4.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項支出,在計算應(yīng)納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的有( )。
A、發(fā)生的合理的勞動保護支出
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
C、合理范圍內(nèi)的銷售傭金
D、未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的準備金支出
E、企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【正確答案】 ABC
【答案解析】 未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除,企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得扣除。
5.單選題
某高鐵線路建設(shè)公司占用林地3萬平方米用于辦公樓的建設(shè),另占用經(jīng)濟林地4萬平方米用于建設(shè)高鐵線路,所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )萬元。
A、20
B、28
C、105
D、53
【正確答案】 D
【答案解析】 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
應(yīng)繳納耕地占用稅=3×15+4×2=53(萬元)
6.多選題
下列情形( )免征耕地占用稅.
A、軍事設(shè)施占用耕地
B、學(xué)校占用耕地
C、幼兒園占用耕地
D、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地
E、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。
7.單選題
免稅單位職工家屬的宿舍用地,可以由( )確定是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
A、省稅務(wù)局
B、省級人民政府
C、縣稅務(wù)局
D、縣級人民政府
【正確答案】 A
【答案解析】 免稅單位職工家屬的宿舍用地征,可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠。
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