2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（十）

2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（十）

1.單選題

根據(jù)稅法的有關規(guī)定，下列關于計稅基礎表述錯誤的是（ ）。

A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本

B、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本

C、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以原賬面價值為成本

D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本

【正確答案】 C

【答案解析】 通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。

2.單選題

2014年某企業(yè)全年會計利潤總額為1200萬元，并據(jù)此計算預繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請的稅務師在匯算清繳時進行了審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：在營業(yè)外支出賬戶中列支非廣告性贊助支出20萬元和公益性捐贈支出150萬元；企業(yè)為經(jīng)理支付的商業(yè)保險費10萬元在管理費用列支，則該企業(yè)2014年應補繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、9

B、10

C、5

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額＝1200×12%＝144（萬元），實際捐贈支出為150萬元，只能扣除144萬元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除。所以，應納稅所得額＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（萬元），該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅＝1236×25%＝309（萬元），應該補繳企業(yè)所得稅＝309－300＝9（萬元）。

3.單選題

某居民企業(yè)，2015年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2015年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ ）萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

福利費扣除限額為300×14％＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元

工會經(jīng)費扣除限額＝300×2％＝6（萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除

職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元

稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）

4.單選題

某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設備并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務機關認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，安全生產(chǎn)設備折舊費調(diào)整應納稅所得額的金額是（ ）萬元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

【正確答案】 A

【答案解析】 當年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）；當年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產(chǎn)設備折舊費應調(diào)增應納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）

5.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（ ）萬元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元）該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）

6.單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）。

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當以重置成本作為計稅基礎。

7.單選題

某企業(yè)2015年度實現(xiàn)銷售收入750萬元，與之相應的扣除項目金額共計728萬元，另外有因債權(quán)人緣故確實無法支付的款項3萬元。經(jīng)稅務機關核定2013年度的虧損額為12萬元、2014年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2015年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元。

A、3600

B、6600

C、12500

D、13500

【正確答案】 C

【答案解析】 因債權(quán)人緣故確實無法支付的款項3萬元屬于營業(yè)外收入應計入應納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。該企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅＝(750－728＋3－12－8)×25％＝1.25(萬元)＝12500(元)    

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