2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（九）

2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（九）

1.多選題

某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值6000萬元，占用土地12000平方米，其中幼兒園占地600平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地400平方米。2013年全年經(jīng)營收入6300萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。下列說法中，正確的有（ ）。

A、該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為3.42萬元

B、該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為3.26萬元

C、廠區(qū)內(nèi)綠化占地應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、由于不能準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房，因此該生產(chǎn)用房不免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E、幼兒園占地應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】 BC

【答案解析】 應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（12000－600）×3×（6300－300）÷6300＝32571.43（元）＝3.26（萬元）

2.單選題

王某2014年第一次購買一套公有住房，支付價款350000元，2015年5月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關費用58000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，王某應該繳納契稅（ ）元。（契稅稅率3%）

A、0

B、1740

C、6 900

D、12174

【正確答案】 A

【答案解析】 已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

3.單選題

某居民企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30％，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20％。該公司當年度境內(nèi)外所得在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、726

B、779

C、715

D、770

【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬元）

境內(nèi)外所得按照我國稅法應納稅額＝4000×25％＝1000（萬元）

A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝500×20％＋100×30％＝130（萬元），在A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×600÷4000＝150（萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。

B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元），在B國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×400÷4000＝100（萬元），按照限額扣除。

A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應納稅額＝1000－130－100＝770（萬元）

4.單選題

利優(yōu)公司2014年實際發(fā)生合理的工資支出200萬元，實際扣除的三項經(jīng)費合計40萬元，其中福利費本期發(fā)生32萬元，撥繳的工會經(jīng)費4萬元，已取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）。

A、4

B、0

C、5

D、6

【正確答案】 A

【答案解析】 福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生32萬元，準予扣除28萬元；工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生4萬元，可據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5（萬元），實際發(fā)生4萬元，可據(jù)實扣除；應調(diào)整的應納稅所得額為=32-28=4（萬元）。

5.單選題

2014年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬元（其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利100萬元），發(fā)生的成本、營業(yè)稅金及附加合計3200萬元，銷售費用2500萬元（其中廣告費業(yè)務宣傳費合計2200萬元），管理費用500萬元，財務費用200萬元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費200萬元，假設不存在其他調(diào)整項目。2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、400

B、350

C、334

D、459

【正確答案】 C

【答案解析】 對化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費限額=（8000-100-20）×30%=2364（萬元），本年實際發(fā)生了2200萬，上年200萬元中可以扣除164萬。

應繳納企業(yè)所得稅=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（萬元）

6.單選題

某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預售收入500萬元，當?shù)囟悇諜C關核定的利潤率為25%，企業(yè)第四季度應預繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、25

B、31.25

C、37.25

D、45

【正確答案】 B

【答案解析】 預繳企業(yè)所得稅＝500×25%×25%＝31.25（萬元）

7.單選題

某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設備并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務機關認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，安全生產(chǎn)設備折舊費調(diào)整應納稅所得額的金額是（ ）萬元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

【正確答案】 A

【答案解析】 當年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）；當年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產(chǎn)設備折舊費應調(diào)增應納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）   

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