2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十四）

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單選題

某小規(guī)模納稅人在2017年10月銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（?。?/p>

A、借：銀行存款 　　　90000

             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　90000

B、借：銀行存款 　　　　　　　90000

            貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　87378.64

            應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　2621.36

C、借：銀行存款 　　　　　　　90000

             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　87378.64

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 　　2621.36

D、借：銀行存款　　　   　　　   90000

              貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　76923.08

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　  13076.92

【正確答案】 C

【答案解析】 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=90000÷（1+3%）=87378.64（元），應(yīng)交增值稅=87378.64×3%=2621.36（元）。

單選題

下列關(guān)于應(yīng)稅銷售額的規(guī)定不正確的是（　）。

A、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

B、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

D、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3％的征收率計(jì)算繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

單選題

2017年9月10日，納稅人購(gòu)入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元；截止到2018年1月20日，該瓷磚尚未對(duì)外銷售，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其2018年1月份會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　30萬(wàn)

            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　 　30萬(wàn)

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　12萬(wàn)

            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　12萬(wàn)

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　12萬(wàn)

            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　12萬(wàn)

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　　30萬(wàn)

            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　30萬(wàn)

【正確答案】 B

【答案解析】 購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺(tái)出租給珠寶行，租期2017.7.1－2017.12.31，共6個(gè)月，月租金10萬(wàn)元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬(wàn)元。對(duì)于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（?。?。

A、不做任何賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)收賬款111000
　　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11000

C、借：應(yīng)收賬款　　111000
　　             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000
　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）11000

D、借：應(yīng)收賬款　　100000
　　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000

【正確答案】 C

借：應(yīng)收賬款　111000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）11000

單選題

某企業(yè)2018年2月銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，1月末欠繳稅款15萬(wàn)元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是（?。?。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　15萬(wàn)

             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　15萬(wàn)

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　?。?5萬(wàn)

             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　      －15萬(wàn)

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 10萬(wàn)

             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　10萬(wàn)

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　?。?0萬(wàn)

             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　      －10萬(wàn)

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

單選題

某自來(lái)水公司生產(chǎn)銷售自來(lái)水，當(dāng)月取得含稅收入40萬(wàn)元，當(dāng)期外購(gòu)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款2元，該公司選擇按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅。則下列說(shuō)法正確的是（?。?。

A、月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 46000

B、月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　11700

C、月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　2600

D、月末確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　26000

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。如果選擇按征收率征稅，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以應(yīng)繳納增值稅=40÷1.03×3%=1.17（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

單選題

某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2017年2月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是（?。?/p>

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270萬(wàn)

              貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　　　　　　270萬(wàn)

 B、借：應(yīng)收出口退稅款 270萬(wàn)

              貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　270萬(wàn)

 C、借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　70萬(wàn)

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬(wàn)

              貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　　 270萬(wàn)

 D、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　 190萬(wàn)

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80萬(wàn)

             貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　 270萬(wàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 免抵退稅額＝3000×9％＝270（萬(wàn)元）

不得免征和抵扣稅額＝3000×（13％－9％）＝120（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬(wàn)元）

因?yàn)?0萬(wàn)元<270萬(wàn)元，

應(yīng)退稅額＝70萬(wàn)元，免抵稅額＝270－70＝200（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款    　　　　　　　　　　　　 　　　　70萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　200萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　270萬(wàn)

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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