2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（三十八）

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單選題

稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（?。?/p>

A、將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報

B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報

D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報

【正確答案】 D

【答案解析】 選項AB，屬于符合條件的股息、紅利所得，享受免稅優(yōu)惠；選項C，國債利息收入屬于免稅收入；選項D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。此題在2018年應試指南286頁

單選題

下列項目中，根據(jù)企業(yè)財務規(guī)定可以計入職工工資總額，不作為職工福利費的是（?。?/p>

A、探親假期補助

B、供暖費補貼

C、職工困難補貼

D、職工交通補貼

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)國稅函[2009]3號文件的精神，探親假期間領取到的補助不同于探親假路費，不屬于職工福利費的開支范圍。

此題在2018年應試指南287頁

多選題

下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（　）。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E、將資產(chǎn)在總機構及外省分支機構之間轉移

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項AD，企業(yè)所得稅和增值稅均無需視同銷售；選項E，增值稅需要視同銷售，企業(yè)所得稅無需視同銷售。

此題在2018年應試指南287頁

多選題

納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有（　）。

A、出售固定資產(chǎn)收入

B、銷售材料收入

C、政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D、自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

E、包裝物出租收入

【正確答案】 BDE

【答案解析】 計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)是主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和。出售固定資產(chǎn)收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入不在此列。此題在2018年應試指南287頁

單選題

某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25％，持有183天后以104萬元的價格轉讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應該納稅調減（?。┤f元。

A、0

B、1.87

C、2.13

D、4

【正確答案】 C

【答案解析】 國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)＝100×（4.25％÷365）×183＝2.13（萬元）。國債利息收入屬于免稅收入，應作納稅調減。

此題在2018年應試指南294頁

單選題

下列（?。儆谄髽I(yè)的不征稅收入。

A、國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B、企業(yè)取得的專項用途財政性資金

C、國債利息收入

D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)的不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A，撥付時屬于企業(yè)的負債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入；選項C、D屬于免稅收入。

此題在2018年應試指南294頁

單選題

2017年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。稅務師認為，2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（?。┤f元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費扣除限額：2000×0.5％＝10（萬元），30×60％＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：2000×15％＝300（萬元），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）。

此題在2018年應試指南295頁

溫馨提醒：

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