2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十八）

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單選題

稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（?。?。

A、將對(duì)居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)

B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)

C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)

D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)AB，屬于符合條件的股息、紅利所得，享受免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)C，國債利息收入屬于免稅收入；選項(xiàng)D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。此題在2018年應(yīng)試指南286頁

單選題

下列項(xiàng)目中，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定可以計(jì)入職工工資總額，不作為職工福利費(fèi)的是（?。?。

A、探親假期補(bǔ)助

B、供暖費(fèi)補(bǔ)貼

C、職工困難補(bǔ)貼

D、職工交通補(bǔ)貼

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)國稅函[2009]3號(hào)文件的精神，探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助不同于探親假路費(fèi)，不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍。

此題在2018年應(yīng)試指南287頁

多選題

下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（?。?。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)AD，企業(yè)所得稅和增值稅均無需視同銷售；選項(xiàng)E，增值稅需要視同銷售，企業(yè)所得稅無需視同銷售。

此題在2018年應(yīng)試指南287頁

多選題

納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（?。?/p>

A、出售固定資產(chǎn)收入

B、銷售材料收入

C、政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

D、自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

E、包裝物出租收入

【正確答案】 BDE

【答案解析】 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和。出售固定資產(chǎn)收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入不在此列。此題在2018年應(yīng)試指南287頁

單選題

某企業(yè)以100萬元的價(jià)格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25％，持有183天后以104萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減（　）萬元。

A、0

B、1.87

C、2.13

D、4

【正確答案】 C

【答案解析】 國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)＝100×（4.25％÷365）×183＝2.13（萬元）。國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)作納稅調(diào)減。

此題在2018年應(yīng)試指南294頁

單選題

下列（?。儆谄髽I(yè)的不征稅收入。

A、國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B、企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金

C、國債利息收入

D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)的不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A，撥付時(shí)屬于企業(yè)的負(fù)債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入；選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。

此題在2018年應(yīng)試指南294頁

單選題

2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。稅務(wù)師認(rèn)為，2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（　）萬元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2000×0.5％＝10（萬元），30×60％＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：2000×15％＝300（萬元），按300萬元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬元）。

此題在2018年應(yīng)試指南295頁

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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