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2018年稅務(wù)師考試轉(zhuǎn)眼就剩兩個月了,許多考生已經(jīng)進(jìn)入刷題階段,其實很多稅務(wù)師考試題都是由母題延伸變化而來,下面是一道所得稅母題和它所延伸的12大問題,幫助你更透徹的理解和掌握所得說!
【資料】甲公司2018年稅前利潤2000萬元,所得稅稅率25%,請根據(jù)如下業(yè)務(wù),做出甲公司2018年所得稅相關(guān)賬務(wù)處理。
(1)2016年初,甲公司開始對商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷,原價800萬元,會計采用5年直線,稅務(wù)采用8年直線攤銷,2017年年末可收回價60萬元;
【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80(—80)
(2)甲公司自2018年初研發(fā)某專利,研究費用100萬元,開發(fā)費用600萬元,其中有500萬元符合資本化條件,于7月1日研發(fā)成功,注冊費、律師費共計30萬元,會計與稅務(wù)均采用5年期直線法攤銷,稅法認(rèn)為,研發(fā)費用追計50%;
【解析】永久性差異125(—125)
(3)2018年初購入某專利,入賬成本500萬元,無期限,稅務(wù)采用10年期直線法攤銷,年末可收回價410萬元;
【解析】新增可抵扣暫時性差異40(+40)
(4)甲公司自2017年初對廠房計提折舊,入賬原價1000萬元,會計采用4年期年數(shù)總和;稅務(wù)采用10年期直線,2017年末可收回價值400萬元;
【解析】新增可抵扣暫時性差異100(+100)
(5)當(dāng)年計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元;
【解析】新增可抵扣暫時性差異80(+80)
(6)2017年10月1日購入短線投資,初始成本100萬元,年底公允價80萬元,2018年末公允價值110萬元;
【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異20(—20);新增應(yīng)納稅暫時性差異10(—10)
(7)2017年收訂金300萬元,2018年發(fā)貨實現(xiàn)總收入800萬元,稅法認(rèn)為訂金應(yīng)歸為收入;
【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300(—300)
(8)2017年計提質(zhì)量擔(dān)保費40萬元,2018年計提質(zhì)量擔(dān)保費60萬元,支付10萬元;
【解析】新增可抵扣暫時性差異50(+50)
(9)2017年待彌補(bǔ)虧損300萬元,處于稅前彌補(bǔ)狀態(tài);
【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300(—300)
(10)2017年廣告支出1000萬元,稅務(wù)允許抵扣800萬元;2018年總營業(yè)收入4000萬元,當(dāng)年甲公司發(fā)生廣告費用570萬元;
【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異30(—30)
(11)2016年底購入一棟商務(wù)樓用于出租,入賬成本2000萬元,后續(xù)采用公允模式計量;2017年末公允價值2100萬元;2018年末公允價值2600萬元;稅務(wù)采用50年直線法計提折舊;
【解析】新增應(yīng)納稅暫時性差異540(—540)
(12)當(dāng)年發(fā)生成本法分紅收益10萬元,罰沒支出17萬元,擔(dān)保支出40萬元(借款擔(dān)保)。
【解析】永久性差異47(—10+17+40)
【要求】根據(jù)上述資料,完成2018年所得稅會計處理。
【解析一】2018年資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計處理過程:
稅前利潤2000
永久性差異-125-10+17+40=-78
可抵扣暫時性差異-460
應(yīng)納稅暫時性差異-550
應(yīng)稅所得912
應(yīng)交所得稅228
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:115
遞延所得稅負(fù)債
貸:137.5
所得稅費用480.5
【解析二】會計分錄如下:
借:所得稅費用 480.5
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 228
遞延所得稅資產(chǎn) 115
遞延所得稅負(fù)債 137.5
為了能讓考生們更加高效地備考,正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案,以便大家熟悉稅務(wù)師考試范圍和稅務(wù)師考試題型,省時高效,專心備考。
記考點:【備考攻略】2018稅務(wù)師思維導(dǎo)圖匯總
做習(xí)題:2018年稅務(wù)師考試每日一練 易錯題
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