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稅務師《稅法一》每日一練：煙葉稅的規(guī)定（2023.09.13）
又到了學習的時間啦！備考稅務師，首先要有計劃，然后再找對方法。網(wǎng)校提供的稅務師《稅法一》每日一練幫你養(yǎng)成每天的做題習慣，記得來練習！
多選題
某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人，2022年8月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付價款220萬元，并按規(guī)定支付了10％的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票；當月將收購的一半烤煙葉生產(chǎn)領(lǐng)用加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入260萬元；將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對于甲煙草公司2022年8月的稅務處理正確的是（?。?/p>
A、本月應納煙葉稅44萬元
B、本月應納煙葉稅48.4萬元
C、本月應納消費稅為78萬元
D、本月增值稅進項稅額為27.588萬元
E、本月應納增值稅為20.264萬元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
自
2018年7月1日起，煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。煙葉稅稅率為20％。應納煙葉稅＝220×（1+10%）×20％＝48.4（萬元）
應納消費稅＝260×30％＝78（萬元）
銷項稅額=260*13%+140*9%=46.4(萬元)
進項稅額=220×（1+10%）×（1+20%）×9%+220×（1+10%）×（1+20%）×50%×1%=27.588(萬元)
應納增值稅=46.4-27.588=18.812(萬元)
【注】煙葉成本=220×（1+10%）×（1+20%）-27.588=262.812(萬元)
此題考查了煙葉稅的計算，以及后續(xù)計算消費稅、增值稅問題，如果擴展為計算綜合題，后續(xù)可能會設計為煙葉的非正常損失，以轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅，或者會領(lǐng)用煙絲加工生產(chǎn)卷煙，所以需要掌握煙葉稅的計算，以備應對計算綜合題。
【點評】本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。
項目 | 具體規(guī)定 |
納稅人 | 在中國境內(nèi)收購煙葉的單位。 |
征稅范圍 | 煙葉：包括晾曬煙葉、烤煙葉 |
稅率 | 比例稅率20% |
納稅地點 | 煙葉收購地的主管稅務機關(guān) |
納稅義務發(fā)生時間 | 收購煙葉的當天 |
申報繳納 | 煙葉稅按月計征； |
稅務師：每日一練《涉稅服務相關(guān)法律》（09.13）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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