2018稅務師考試《稅法一》考點速記（9月）

稅法一

稅法二

財務與會計

涉稅服務相關(guān)法律

涉稅服務實務

　　為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為9月份《稅法一》科目的快速問答。

       1.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和出讓有什么區(qū)別？都屬于土地增值稅征稅范圍么？

　　土地使用權(quán)出讓是指國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為，是土地交易一級市場，由國土資源管理部門代表國家通過拍賣、招標、掛牌出讓和協(xié)議四種方式出讓土地。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指已取得土地使用權(quán)的土地使用者將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為。是土地使用權(quán)交易二級市場，采取方式多為出售、交換和贈與。

　　土地使用權(quán)出讓不征收土地增值稅，而土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓要按規(guī)定征收土地增值稅。

　　2.土地增值稅中，評估價格的計算公式怎么理解？

　　重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本。成新度折扣率是指轉(zhuǎn)讓的舊房現(xiàn)在是幾成新。用重置成本價×成新度折扣率計算得出評估價格。

　　3.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房，開發(fā)費用扣除標準如何確定？

　　納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。最高是5％（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。

　　納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。最高是10％。“

　　4.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)企業(yè)扣留的質(zhì)量保證金可以作為扣除項目扣除么？

　　房地產(chǎn)企業(yè)扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

　　5.“土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本利息支出的，應調(diào)整至財務費用中計算扣除”，這句話怎么理解？

　　房地產(chǎn)企業(yè)借款用于開發(fā)項目，支付的利息需要資本化計入開發(fā)成本。但是計算土地增值稅時，需要將資本化的利息從開發(fā)成本中扣除，計入開發(fā)費用，在計算土地增值稅時作為開發(fā)費用扣除。

　　6.土地增值稅清算是什么意思？為什么不清算時也要交土地增值稅呢？不清算時繳納土地增值稅與清算時繳納土地增值稅的差別在哪？

　　土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

　　不清算時按取得的不含稅銷售收入乘以預征率預交土地增值稅。

　　清算時，需要按不含稅銷售收入減去扣除項目以后計算增值額、增值率，然后確定稅率和扣除系數(shù)，計算繳納土地增值稅。然后減去預交的土地增值稅，差額為土地增值稅清算需要補交的土地增值稅。“

　　7.什么情況下，納稅人必須進行土地增值稅的清算？

　　納稅人發(fā)生下列情形的，應進行清算：

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　?。?）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　8.轉(zhuǎn)讓舊房和新房涉及的土地增值稅計算究竟有何區(qū)別？

　　扣除的項目不同。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　轉(zhuǎn)讓新建的房產(chǎn)，允許扣除地價款、開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還允許加計扣除20％。 “

　　9.環(huán)境保護稅中，污染當量怎么理解？

　　污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。

　　污染當量數(shù)是環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)，而污染當量數(shù)是根據(jù)污染當量值計算得來的，例如應稅大氣污染物污染當量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值，應稅大氣污染物應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。“

　　10.家庭生活垃圾是否需要繳納環(huán)境保護稅？

　　環(huán)境保護稅為在我國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人，例如自然人扔生活垃圾是不需要繳納環(huán)境保護稅的。

為了能讓考生們更加高效地備考，正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務師考試練習題及答案，以便大家熟悉稅務師考試范圍和稅務師考試題型，省時高效，專心備考。

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