2018稅務師考試《涉稅服務實務》考點速記（10月）

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財務與會計

涉稅服務相關法律

涉稅服務實務

　　越臨近考試越需要好記性，為了幫助2018年稅務師考生更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《涉稅服務實務》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為10月份《涉稅服務實務》科目的考點速記。

　　1、企業(yè)所得稅的所得來源地如何確定？

　?。?）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　（2）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　（3）轉讓財產所得：

　　       ①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；

　　       ②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；

　　       ③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　?。?）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　?。?）利息所得、租金所得、特許權使用費所得。按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　?。?）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　2、非貨幣資產對外投資應如何進行稅務處理？

　?。?）投資企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　        ①非貨幣性資產轉讓所得：對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額。

　    　    ②確認轉讓收入的實現(xiàn)：應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時。

　　        ③取得被投資企業(yè)的股權：應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。

　?。?）被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。

　?。?）投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策：

　?。?）對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回：就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可將股權的計稅基礎一次調整到位。

　?。?）對外投資5年內注銷：就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

　　3、不征稅收入和免稅收入如何區(qū)分？

　　不征稅收入（不屬于征稅范圍）

　?。?）財政撥款。

　?。?）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　?。?）國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　免稅收入（屬于征稅范圍，但享受免稅的優(yōu)惠政策）

　?。?）國債利息收入。

　　（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。

　　是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　?。?）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

　　（4）符合條件的非營利組織的收入。

　　4、企業(yè)所得稅前不得扣除的項目有哪些？

　　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。（稅后利潤分配）

　?。?）企業(yè)所得稅稅款。

　?。?）稅收滯納金。（一般企業(yè)之間的延期付款利息準予扣除）

　?。?）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物，也稱作行政性罰款。

　?。?）國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　?。?）贊助支出。（非廣告性質）

　　（7）未經核定的準備金支出。（例如一般企業(yè)計提的壞賬準備，資產減值準備）

　?。?）與取得收入無關的其他支出。

　　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

　　5、企業(yè)所得稅中，哪些固定資產不得計提折舊？

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　?。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。

　?。?）以經營租賃方式租入的固定資產。

　　（3）以融資租賃方式租出的固定資產。

　　（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產。

　　（5）與經營活動無關的固定資產。

　?。?）單獨估價作為固定資產入賬的土地。

　?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　6、固定資產最低折舊年限有何規(guī)定？

　　除另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

　?。?）房屋、建筑物，為20年；

　?。?）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

　?。?）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

　?。?）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（5）電子設備，為3年。

　　7、企業(yè)所得稅中，不得計算攤銷費用扣除的無形資產有哪些？

　　下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　?。?）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。

　?。?）自創(chuàng)商譽。

　?。?）與經營活動無關的無形資產。

　?。?）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　8、企業(yè)所得稅前可以加計扣除的優(yōu)惠項目有哪些？

　　（1）研究開發(fā)費。

　　研究開發(fā)費，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

　　科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，在按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。

　　（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用，在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的l00％加計扣除。

　　9、可以核定征收企業(yè)的所得稅的情形有哪些？

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。?）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。?）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　10、個人所得稅中，什么情況下需要自行辦理納稅申報？

　?。?）年所得12萬元以上的；

　?。?）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　?。?）從中國境外取得所得的；

　?。?）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

　?。?）國務院規(guī)定的其他情形。

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