2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)速記（10月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為10月份《稅法一》科目的考點(diǎn)速記，希望大家無論是十一期間還是十一過后都不要松懈！

1、課稅對象與稅源有什么區(qū)別？

課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。 

2、自然人銷售住房如何計(jì)算增值稅？

北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

3、建筑服務(wù)哪些情形可以選擇簡易計(jì)稅，哪些必須要用簡易計(jì)稅？

可以選擇簡易計(jì)稅的情形：

（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（三）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

必須簡易計(jì)稅的情形：

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4、考試時(shí)，價(jià)格是否含稅？該如何判斷？

（1）增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的。

（2）普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的。

（3）一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒有特別指明，則是不含稅的。

（4）零售價(jià)格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

（5）價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的。

（6）隱瞞的收入是含增值稅的。

（7）在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。

（8）銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。

（9）返利收入是含稅價(jià)格。

（10）小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。

（11）賬面成本是不含稅的。

（12）包裝物押金是含稅收入。

5、收到預(yù)收的租金時(shí)，增值稅應(yīng)分次計(jì)算還是一次性計(jì)算？企業(yè)和個(gè)人的處理有何不同？

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按預(yù)收款總額一次性計(jì)算繳納增值稅，而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分?jǐn)傊撩恳患{稅期繳納。

其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

6、消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分，有無交叉出現(xiàn)的情況？

（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

（2）零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費(fèi)者的銷售環(huán)節(jié)，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費(fèi)者，都屬于零售環(huán)節(jié)。

（3）這兩個(gè)環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費(fèi)者銷售時(shí)，同時(shí)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時(shí)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費(fèi)稅。

7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方與受托方的稅務(wù)處理是什么？

（1）受托方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的加工費(fèi)（含輔助材料價(jià)款），代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格。

（2）委托方支付的加工費(fèi)，如果取得專用發(fā)票，則可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣減消費(fèi)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品如果直接對外銷售的，則不再征收消費(fèi)稅。

8、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣服務(wù)都可以簡易計(jì)征增值稅么？也是差額納稅么？

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、不繳納水資源稅的情形有哪些？

（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；

（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

10、運(yùn)雜費(fèi)用怎么理解？增值稅和資源稅中都要計(jì)算納稅么？

運(yùn)雜費(fèi)用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲費(fèi)用。在計(jì)算資源稅時(shí)不作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。而在計(jì)算增值稅時(shí)，隨礦產(chǎn)品銷售而收取的運(yùn)雜費(fèi)用要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅。

為了能讓考生們更加高效地備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案，以便大家熟悉稅務(wù)師考試范圍和稅務(wù)師考試題型，省時(shí)高效，專心備考。

記考點(diǎn)：【備考攻略】2018稅務(wù)師思維導(dǎo)圖匯總

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