2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（一）

2017年稅務師考試進入預習階段，為了幫助學員加深知識點的記憶，網(wǎng)校精選了一些《涉稅服務實務》練習題供廣大學員學習參考。祝大家預習愉快，心想事成。

 

單選題

某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應納增值稅稅額為（ ）元。

A、10975.90

B、9500

C、6076.28

D、5175.90

【正確答案】D

【答案解析】平均購買單價＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝30000×1÷5＝6000（公斤）

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）

當期銷售啤酒增值稅銷項稅額＝90000×17%＝15300（元）

當月啤酒廠應納增值稅＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）

單選題

某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（ ）萬元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

【正確答案】C

【答案解析】應納稅額＝（3200－2000）/1.05×5%＝57.14（萬元）

單選題

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年10月16日銷售一臺自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入117000元，該設備為2009年5月購入，購入時已經(jīng)抵扣了進項稅，則該項銷售行為應納增值稅為（ ）元。

A、0

B、4500

C、2250

D、17000

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該項銷售行為應納增值稅=117000÷(1+17%)×17%=17000（元）。

單選題

某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 400000元，經(jīng)主管稅務機關核準初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅為（ ）元。

A、9850.49

B、11001.05

C、11012.62

D、11065.05

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設備，取得專用發(fā)票可以在應納稅額中全額抵減。應納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）。

單選題

甲汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）2016年10月購進零配件15000元，支付電費500元，當月銷售取得收入18000元。該商店當月應納增值稅（ ）元。

A、59.27

B、720

C、524.27

D、692.31

【正確答案】C

【答案解析】 應納增值稅= 18000÷1.03×3％＝524.27（元）

單選題

某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年8月份購進貨物取得普通發(fā)票注明的價稅合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票注明銷售額合計70000元，出租設備取得收入10000元。本月應納流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費附加合計為（ ）元。

A、2198.52

B、2223.11

C、2516.5

D、2719.61

【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租設備應納增值稅＝10000÷（1＋3%）×3%＝291.26（元）；應納流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費附加合計＝（2038.83＋291.26）×（1＋5%＋3%）＝2516.5（元）。

單選題

下列屬于免征增值稅項目的有（ ）。

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權

B、航空公司提供的飛機播撒農(nóng)藥服務

C、殘疾人個人提供應稅服務

D、為國內(nèi)企業(yè)提供的交通運輸業(yè)

E、加工修理修配勞務

【正確答案】ABC

【答案解析】該選項D、E屬于應繳納增值稅的項目。   

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