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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng):增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/27 13:57:50 字體:

單選題:

某啤酒廠是增值稅一般納稅人,被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年7月,期初庫(kù)存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤,每公斤購(gòu)買單價(jià)4.8元,當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤,收購(gòu)單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升,不含稅銷售價(jià)格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元,當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A. 10975.90

B. 9500

C. 6076.28

D. 5175.90

【正確答案】D

【答案解析】平均購(gòu)買單價(jià)=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1÷5=6000(公斤)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)

當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=90000×17%=15300(元)

當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

【提示】扣除率為銷售貨物(啤酒)的適用稅率。

【正確率】30.43%

【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查的是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理。對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)在選擇題和綜合題中均會(huì)出現(xiàn),且容易出錯(cuò)與混淆,建議大家能自己總結(jié)不同情況并掌握計(jì)算過(guò)程。針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快,順利通過(guò)考試! 

注:以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目,網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

相關(guān)鏈接:2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題精選匯總

注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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