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2017年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：免稅和零稅率的區(qū)別
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問題：免稅和零稅率的區(qū)別
回復(fù)：免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。
適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額－進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應(yīng)納稅額=0－進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。”
相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。”
比如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)適用零稅率。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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