稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：建筑行業(yè)增值稅預(yù)繳

為什么上一例中是按預(yù)收款做的預(yù)交稅款，而這一例是按工程的總價款做預(yù)交稅款？兩者有什么區(qū)別，哪一種方法才是正確的

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提供建筑服務(wù)，要按照收到的預(yù)收款計算預(yù)繳的增值稅。

按老師的解析，那這道例題按總的工程款預(yù)交增值稅是錯誤的嗎

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這道題問的是A項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅，計算的是A項目總體需要預(yù)繳的增值稅，所以答案沒有問題。

老師你好，其實增值稅納稅義務(wù)發(fā)生與預(yù)繳稅款是不是不沖突的呢？增值稅納稅義務(wù)發(fā)生是指會計上確認收入需繳納增值稅，而預(yù)繳稅款是指在建筑項目開工后就要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，而預(yù)繳增值稅與預(yù)收款又是不相干的，預(yù)收款只需在會計賬上確認預(yù)收款，而預(yù)繳增值稅無論是一般計稅還是簡易計稅都可以用總包減去分包再按征收率與預(yù)繳稅率分別計算，不知我的觀點是否正確？謝謝。

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其實增值稅納稅義務(wù)發(fā)生與預(yù)繳稅款是不是不沖突的呢？

答：不沖突。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生是指會計上確認收入需繳納增值稅，而預(yù)繳稅款是指在建筑項目開工后就要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，而預(yù)繳增值稅與預(yù)收款又是不相干的，預(yù)收款只需在會計賬上確認預(yù)收款，而預(yù)繳增值稅無論是一般計稅還是簡易計稅都可以用總包減去分包再按征收率與預(yù)繳稅率分別計算，不知我的觀點是否正確？謝謝。

答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生是根據(jù)稅法規(guī)定發(fā)生納稅義務(wù)的事件，不是會計上確認收入。

老師你好，預(yù)繳增值稅與預(yù)收款是不相干的，預(yù)繳增值稅與預(yù)收款的金額無關(guān)，是這樣嗎？謝謝。

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不是的，對于建筑服務(wù)來說按照收到的預(yù)收款計算預(yù)繳的增值稅。您可以具體看一下文件：

財稅【2017】58號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

老師你好，你上述回答“納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅”那為何題目中的兩個項目A項目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。它們的預(yù)收款分別是500萬和300萬，它們的預(yù)繳稅款分別是（3000-1000）／1.09×2％=36.70（萬元）和（1000-100）／1.03×3％=26.21（萬元），從這兩個式子中看不出預(yù)收款的金額喔，這又如何解釋？謝謝。

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老師你好，目前我針對性地復(fù)習(xí)重難點，增值稅這類建筑服務(wù)、房企賣房、非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)很容易搞混，奚老師2019年基礎(chǔ)班關(guān)于建筑服務(wù)這知識點沒有出例題，在這個習(xí)題班又只有這道既有預(yù)收款又有分包款的題目，老師能否將此題修改得如試題那樣嚴(yán)謹(jǐn)以供我好理解這個知識點的掌握？謝謝你。

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非常抱歉，您可以自己多做一些題，在做題中理解掌握知識。

老師你好，如果可以的話，希望能抽些時間幫忙修改一下如何體現(xiàn)預(yù)收款與預(yù)繳稅款是相關(guān)的，這樣就好更理解這個知識點了，非常感謝。

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比如跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，收到預(yù)售款時要預(yù)繳稅款，用預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％

老師你好，預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％，式子中的全部價款是指整個項目的價款還是預(yù)收款？如果不是指預(yù)收款，那何來的預(yù)繳稅款與預(yù)收款項是相關(guān)聯(lián)的呢？謝謝。

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指的是預(yù)收全部價款和價外費用，祝您學(xué)習(xí)愉快！