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2017年稅務(wù)師《稅法一》銷售額的確定配套練習(xí)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/04 14:30:49 字體:

轉(zhuǎn)眼間,2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入了倒計(jì)時(shí),你的備考進(jìn)行的如何了?為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果,小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!

知識點(diǎn) 銷售額的確定以及進(jìn)項(xiàng)稅的各項(xiàng)規(guī)定

一、特殊銷售方式下的銷售額

1.以折扣方式銷售貨物

折扣銷售(如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明的,可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額僅在發(fā)票的“備注”欄注明,則不得從銷售額中減除折扣額);銷售折扣(不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額);銷售折讓。

2.以以舊換新方式銷售貨物

稅法規(guī)定:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

3.還本銷售

稅法規(guī)定:不得從銷售額中減除還本支出,應(yīng)以新產(chǎn)品的市場售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。

4.以物易物

稅法規(guī)定:雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.直銷企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的確定

6.包裝物押金計(jì)稅問題

1)如單獨(dú)記賬核算,時(shí)間在1年以內(nèi),又未逾期的,不并入銷售額征稅;2)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅;3)對酒類產(chǎn)品包裝物押金:銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

二、營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額

1)貸款服務(wù);2)金融商品轉(zhuǎn)讓;3)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù);4)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù);5)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額;6)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

四、計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定

1.銷項(xiàng)稅額的時(shí)間界定

總的原則:銷項(xiàng)稅額的時(shí)間確定不得滯后,具體參考銷項(xiàng)義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間界定

總的原則:進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間不得提前。

五、扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1.進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理

一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

2.向供貨方收取的返還收入均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生用途改變的稅務(wù)處理

應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《應(yīng)試指南》第二章P94單選題)某金店采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈1條,新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格6000元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)4000元,從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元;并以同一方式銷售某品牌手表10塊,此表對外零售價(jià)每塊350元,舊表作價(jià)200元。下列關(guān)于“以舊換新”的表述正確的是( )。

A.本期增值稅銷項(xiàng)稅為799.15元

B.本期增值稅銷項(xiàng)稅為1380.34元

C.該金店以舊換新方式銷售的手表,應(yīng)當(dāng)以1500元為計(jì)稅依據(jù)

D.該金店以舊換新方式銷售的金項(xiàng)鏈,應(yīng)當(dāng)以6000元為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】A

【答案解析】銷項(xiàng)稅額=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)。

2.(《應(yīng)試指南》第二章P99單選題)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照( )的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.11%

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.(《應(yīng)試指南》第二章P95單選題)某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元,銷售免稅藥品50萬元(不含稅),當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )萬元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

【正確答案】B

【答案解析】納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分,按公式計(jì)算:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)。

應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。

4.(2016年試題單選題)某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年2月取得供熱收入860萬元,其中向居民個(gè)人收取120萬元(上述收入均含稅),當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.15.13

B.24.9

C.42.79

D.20.94

【正確答案】B

【答案解析】對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣,增值稅稅率為13%。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70×120÷860=9.77(萬元)

應(yīng)繳納的增值稅=(860-120)÷(1+13%)×13%-(70-9.77)=24.9(萬元)。

5.(2014年試題單選題)某果汁加工廠為增值稅一般納稅人,2013年8月,外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損,賬面成本22620元,外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損,賬面成本32000元,農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣,該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。

A.2940.6

B.3380.0

C.8380.6

D.8820.0

【正確答案】B

【答案解析】計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買價(jià)減去按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87%,所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價(jià)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2016年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷(1-13%)×13%=3380(元)。 

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