2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：遞延所得稅費(fèi)用

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/08/08 15:03:20　字體：大小

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2017稅務(wù)師考試專家點(diǎn)評(píng)

多選題

關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（）。

A.按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E.預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”。

【教師提示】本題大多數(shù)學(xué)員錯(cuò)選了B，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但是不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，應(yīng)該調(diào)整商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。

下周繼續(xù)對(duì)第十七章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過考試！

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