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2017年稅務(wù)師《稅法一》土地增值稅配套練習(xí)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/14 11:30:46 字體:

轉(zhuǎn)眼間,2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入了倒計(jì)時(shí),你的備考進(jìn)行的如何了?為了幫助親愛(ài)的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果,小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識(shí)點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來(lái)自網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書,希望對(duì)大家有所幫助!

知識(shí)點(diǎn) 土地增值稅

一、土地增值稅征稅范圍

(一)基本征稅范圍

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

基本征稅范圍 不屬于征稅范圍
1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),包括出售、交換和贈(zèng)與
2.地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
3.存量房地產(chǎn)的買賣
1.不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的行為
2.不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為,如房地產(chǎn)的出租

(二)具體情況判定

有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍
繼承、贈(zèng)予 繼承;不征(無(wú)收入)
贈(zèng)予:公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人,不征;非公益性贈(zèng)予,征
出租 不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移)
房地產(chǎn)抵押 抵押期不征;抵押期滿償還債務(wù)本息不征;抵押期滿,不能償還債務(wù),而以房地產(chǎn)抵債,征
房地產(chǎn)交換 單位之間換房,征;個(gè)人之間互換自有住房,免征
合作建房 建成后自用,暫免征;建成后轉(zhuǎn)讓,征
代建房 不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移)
重新評(píng)估 不征(無(wú)收入)

提示:了解企業(yè)改制重組的土地增值稅政策。

二、土地增值稅扣除項(xiàng)目

(一)對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,可扣除:1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本;3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用;4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:城建稅、教育費(fèi)附加等;5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

(二)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,可扣除:1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率;2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

三、土地增值稅稅收優(yōu)惠

四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

1.土地增值稅的清算條件。

2.土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

3.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(2011年試題 多選題)下列行為中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。

A.房地產(chǎn)評(píng)估增值

B.個(gè)人之間交換自有居住用房

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A,房地產(chǎn)評(píng)估增值,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓,不屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)B,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入,按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅;選項(xiàng)C,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng),屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶,安置用房視同銷售處理,屬于征收土地增值稅的范圍。

2.(《應(yīng)試指南》第七章P225多選題)下列項(xiàng)目中,屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有( )。

A.土地出讓金

B.管理費(fèi)用

C.公共配套設(shè)施費(fèi)

D.借款利息費(fèi)用

E.土地征用及開(kāi)發(fā)補(bǔ)償款

【正確答案】CE

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等;土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費(fèi)用和借款利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

3.(《經(jīng)典題解》第七章P192單選題)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目,不屬于視同銷售房地產(chǎn),不用繳納土地增值稅。

A.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)對(duì)外投資

B.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

C.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

D.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

【正確答案】C

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。

4.(《應(yīng)試指南》第七章P224多選題)以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題處理正確的有( )。

A.土地增值稅清算時(shí),未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的,以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

B.土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出,不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金

E.貨幣安置拆遷的,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【正確答案】DE

【答案解析】土地增值稅清算時(shí),未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

5.(《應(yīng)試指南》第七章P223單選題)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間,取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元,繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2.5萬(wàn)元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)300萬(wàn)元,如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算,建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬(wàn)元,該生產(chǎn)車間經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。

A.16.5

B.23.25

C.25.5

D.14.5

【正確答案】B

【答案解析】收入總額=400(萬(wàn)元),扣除項(xiàng)目=800×40%+2.5=322.5(萬(wàn)元),增值額=400-322.5=77.5(萬(wàn)元),增值率=77.5÷322.5×100%=24.03%,適用稅率30%。應(yīng)納稅額=77.5×30%=23.25(萬(wàn)元)。 

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