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2017稅務師《財務與會計》易錯題點評：日后調(diào)整事項會計處理
多選題
2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。2014年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70％，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（ ）。
A.2013年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債
B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響
C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響
D.2014年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務報表相關項目
E.2014年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項的會計處理知識點。選項B，稅法規(guī)定對關聯(lián)方的擔保支出不得在稅前扣除，所以2013年確認預計負債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項E，本事項是對上期資產(chǎn)負債表日的事項取得了進一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
【教師提示】本題需要注意的是，對于債務擔保，稅法上不允許稅前扣除，所以是永久性差異，所以2013年確認預計負債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整，而法院對于以前的未決訴訟做出判決，屬于日后調(diào)整事項。
下周繼續(xù)對第十九章內(nèi)容進行學習。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學員能夠共同學習、共同進步，最終順利通過考試！
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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