新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2017稅務師《稅法二》易錯題專家點評：特殊性稅務處理
【練習日期】2016年11月12日
2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（ ）。
A. 甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元
B. 乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元
C. 乙公司應確認資產轉讓所得250萬元
D. 乙公司暫不確認資產轉讓所得
E. 甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A，甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎＝6000×（7000/8000）＋1000＝6250（萬元）；選項B，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎＝6000×7000÷8000＝5250（萬元）；非股權支付對應的資產轉讓所得＝（8000－6000）×（1000/8000）＝250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，甲公司不確認股權轉讓所得。
【專家點評】本題的正確率為34.00%，關于股權收購特殊性稅務處理的知識點，是一項需要記憶和計算的內容，也是重點，在學習過程中應該重點掌握。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經授權，不得轉載。
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號