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2017年稅務(wù)師《稅法一》知識點:稅法原則

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/11/23 14:47:18 字體:

2016年稅務(wù)師知識點

稅法原則--分為兩個層次,即:基本原則和適用原則

兩類原則 具體原則
稅法的基本原則(4個) 1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質(zhì)課稅原則
稅法的適用原則(6個) 1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則

(一)基本原則(4個)--掌握含義、特點、適用情形

1.稅收法律主義(也稱稅收法定性原則)

(1)含義:指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定——十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”

(2)功能:保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性

(3)具體原則:

①課稅要素法定(要素基本內(nèi)容由法律直接規(guī)定)

②課稅要素明確(從立法技術(shù)角度)

③依法稽征(依法定要素、依法定程序)

2.稅收公平主義

(1)含義:稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。

(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平

經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的,可以作為制定稅法的參考,但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。

法律上的稅收公平要有具體法律制度保障。如:對稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇,納稅人可以通過稅務(wù)行政復議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。

(3)實體上的、程序上的稅收公平。

3.稅收合作信賴主義

(1)含義:征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴,相互合作的,而不是對抗的。

(2)表現(xiàn):一方面,納稅人應(yīng)按照稅法的規(guī)定及時繳納稅款;另一方面,沒有充足的依據(jù),稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。

4.實質(zhì)課稅原則

(1)含義:依納稅人真實負擔能力決定其稅負,不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

(2)意義:防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性。

例如:納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。

注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://galtzs.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!

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