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2017年稅務(wù)師《稅法二》知識點:一般收入的確認

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/11/25 14:33:09 字體:

2017稅務(wù)師知識點

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕,目前為預(yù)習階段,大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預(yù)習班課程提前學(xué)習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識點,希望對大家的備考有幫助。

知識點:收入總額之一般收入的確認

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

貨幣形式:包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;

非貨幣形式:包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值確定收入額,公允價值是指按照市場價格確定的價值。

1.銷售貨物收入:企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入

2.提供勞務(wù)收入:企業(yè)提供的加工、修理、修配勞務(wù)、及(營改增)服務(wù)

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入:企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入

•企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入:

√應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)

√轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

√企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額  

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益:按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

5.利息收入:按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

•企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

√同時符合下列條件:

(1)被投資企業(yè)接受投資后,需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息,下同);

(2)有明確的投資期限或特定的投資條件,并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

(3)投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

(4)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

√混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理規(guī)定:

(1)對于被投資企業(yè)支付的利息,投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認利息支出,并按稅法相關(guān)規(guī)定,進行稅前扣除(注意利率)。

(2)對于被投資企業(yè)贖回的投資,投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益,分別計入當期應(yīng)納稅所得額。

6.租金收入:按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

√租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入→流轉(zhuǎn)稅要在收取時一次性計繳

【舉例】某商場2015年開業(yè),為培育市場,約定租戶只要簽3年的合約,前2年的租金可以一并在第2年底繳納,假設(shè)每年應(yīng)收租金50萬元,則該企業(yè)2015-2016年的企業(yè)所得稅納稅申報差異是:

√2015年:賬載金額本年50萬元;稅收金額本年為零,納稅調(diào)減50萬元;

√2016年:賬載金額本年50萬元,稅收金額本年為100萬元,納稅調(diào)增50萬元。

7.特許權(quán)使用費收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

8.接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

9.其他收入

企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等 。

注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://galtzs.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!

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