2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案解析（回憶版）

稅法一

稅法二

相關(guān)法律

財(cái)會(huì)

實(shí)務(wù)

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12日20點(diǎn)：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考后試卷點(diǎn)評(píng)直播入口

【單選題】【多選題】【計(jì)算題】

【單項(xiàng)選擇題】

1、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

C.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊或攤銷

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量（綜合）

參考解析：以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值不可以恢復(fù)。

2、下列兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)的是（?。?/p>

A.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)

B.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)

C.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)

D.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)為0

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：證券資產(chǎn)組合的預(yù)期收益率和風(fēng)險(xiǎn)分散功能

參考解析：當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確。

3、甲公司2018年度銷售收入500萬(wàn)元、資金需要量90萬(wàn)元；2017年度銷售收入480萬(wàn)元、資金需要量72萬(wàn)元；2016年度銷售收入560萬(wàn)元、資金需要量80萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì)2019年度銷售收入600萬(wàn)元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)的資金需要量是（?。┤f(wàn)元。

A.84

B.100

C.75

D.96

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：資金需要量預(yù)測(cè)—資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

參考解析：b＝（80－72）/（560－480）＝0.1

a＝72－480×0.1＝24

因此資金需要量Y＝a＋bX＝24＋0.1X＝24＋0.1×600＝84（萬(wàn)元）

4、下列不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A.在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價(jià)格

B.在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，應(yīng)實(shí)行長(zhǎng)期租賃

C.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)保持市場(chǎng)份額

D.在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)增加長(zhǎng)期采購(gòu)

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境—經(jīng)濟(jì)周期

參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)若處于經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)停止長(zhǎng)期采購(gòu)。

鏈接：經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略　        

	復(fù)蘇	繁榮	衰退	蕭條
設(shè)備、投資	增加廠房設(shè)備 實(shí)行長(zhǎng)期租賃	擴(kuò)充廠房設(shè)備	停止擴(kuò)張 出售多余設(shè)備	建立投資標(biāo)準(zhǔn) 放棄次要利益
存貨	建立存貨儲(chǔ)備 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品	繼續(xù)增加存貨 提高產(chǎn)品價(jià)格 開(kāi)展?fàn)I銷規(guī)劃	停產(chǎn)不利產(chǎn)品 停止長(zhǎng)期采購(gòu) 削減存貨	保持市場(chǎng)份額 削減存貨
人員	增加勞動(dòng)力	增加勞動(dòng)力	停止擴(kuò)招雇員	壓縮管理費(fèi)用 裁減雇員

5、下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.采用緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本

B.在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率較低

C.在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小

D.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的投資策略

參考解析：選項(xiàng)D，制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性。

6、長(zhǎng)江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2018年12月31日，庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為90萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為85萬(wàn)元。該批甲材料可用于生產(chǎn)2臺(tái)乙產(chǎn)品，每臺(tái)市場(chǎng)銷售價(jià)格為75萬(wàn)元，單位成本為70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用每臺(tái)為2萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲材料之前未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)江公司2018年年末甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（?。┤f(wàn)元。

A.5

B.10

C.0

D.6

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：存貨的期末計(jì)量（減值）

參考解析：甲材料是用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的，乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝75×2－2×2＝146（萬(wàn)元），大于產(chǎn)品成本140萬(wàn)元，乙產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此，甲材料未發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

7、甲公司以680萬(wàn)元價(jià)格溢價(jià)發(fā)行面值為600萬(wàn)元，期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次，到期一次還本。該批債券的籌資費(fèi)用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該債券的資本成本是（?。?/p>

A.5.40%

B.5.12%

C.6.12%

D.5.65%

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：資本成本—公司債券

參考解析：該債券的資本成本＝600×8%×（1－25%）/[680×（1－2%）]＝5.40%

8、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。3月11日出口一批價(jià)值10萬(wàn)美元的商品，收款期限30天。當(dāng)日即期匯率1美元＝6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元＝6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率1美元＝6.32元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司4月份利潤(rùn)總額影響為（?。┰?/p>

A.4000

B.2000

C.0

D.-4000

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

參考解析：甲公司按月計(jì)算匯兌損益，在3月31日已經(jīng)按照當(dāng)日的即期匯率6.30折算，因此該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司4月份利潤(rùn)總額影響金額＝10×10000×（6.32－6.30）＝2000（元）。

3月11日

借：應(yīng)收賬款——美元戶　62.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 ?。?0×6.28）62.8

3月31日，應(yīng)收賬款匯兌差額＝10×（6.30－6.28）＝0.2（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收賬款——美元戶　0.2

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　0.2

4月10日收到上述貨款10萬(wàn)美元存入銀行。

借：銀行存款——美元戶　 （10×6.32）63.2

　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶　?。?0×6.30）63

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　0.2

9、甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2018年度信貸最高限額為800萬(wàn)元，借款利率為6％，承諾費(fèi)率為0.5％。同時(shí)乙銀行要求保留15％的補(bǔ)償性余額。甲公司2018年度實(shí)際借款500萬(wàn)元，則該筆借款的實(shí)際利率是（?。?。

A.7.41%

B.7.06%

C.6.20%

D.6.30%

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：短期（長(zhǎng)期）借款的信用條件

參考解析：承諾費(fèi)指銀行對(duì)已經(jīng)承諾給客戶而客戶沒(méi)有及時(shí)使用的那部分資金所收取的費(fèi)用。公司應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)＝（800－500）×0.5%＝1.5（萬(wàn)元），公司可動(dòng)用的借款額＝500－500×15%＝425（萬(wàn)元），因此該筆借款的實(shí)際利率＝（1.5＋500×6%）/425≈7.41%。

10、下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（?。?。

A.支付給外聘大學(xué)教授因提供培訓(xùn)而發(fā)生的講課費(fèi)

B.支付給退休職工的養(yǎng)老金

C.支付給未與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的董事相應(yīng)薪酬

D.支付給與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供勞務(wù)的人員相應(yīng)福利

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：職工薪酬和職工的概念

參考解析：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。這里所指的“職工”主要包括：①與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼取和臨時(shí)職工；②雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；③在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由企業(yè)正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。選項(xiàng)A，屬于勞務(wù)支出，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于職工薪酬的核算范圍。

11、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（　）。

A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補(bǔ)助

B.有確鑿證據(jù)表明政府是無(wú)償補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他企業(yè)只是代收代付作用，該補(bǔ)助應(yīng)屬于政府補(bǔ)助

C.與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他收益

D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助

參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

12、判斷一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，應(yīng)考慮的基本原則是（?。?。

A.未來(lái)實(shí)施分配的意向

B.發(fā)行方對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的損益的預(yù)期

C.發(fā)行方未分配利潤(rùn)等可供分配的權(quán)益的金額

D.是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分

參考解析：金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：①是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；②是否通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算。

13、在租賃期開(kāi)始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（?。?/p>

A.經(jīng)營(yíng)租賃

B.轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃

C.融資租賃

D.租賃期不足12個(gè)月的短期租賃

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)租賃的初始計(jì)量

參考解析：對(duì)于在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。

14、以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（?。?/p>

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.負(fù)債股利

D.財(cái)產(chǎn)股利

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：股利的種類與支付程序

參考解析：財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。

15、甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬(wàn)股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為235萬(wàn)元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬(wàn)元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。

A.225

B.220

C.240

D.215

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝235－1×15＋5＝225（萬(wàn)元）

借：其他權(quán)益工具投資——成本　225

　　應(yīng)收股利　（1×15）15

　　貸：銀行存款?。?35＋5）240

16、甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購(gòu)貨成本15000元，本期銷售收入總額為35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，乙商品的銷售毛利率為20％，則乙商品本期期末成本為（?。┰?/p>

A.30000

B.35000

C.36600

D.26400

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：存貨后續(xù)計(jì)量—毛利率法

參考解析：銷售凈額＝35000－2000＝33000（元），銷售成本＝33000×（1－20％）＝26400（元），期末存貨成本＝48000＋15000－26400＝36600（元）。

17、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元?，F(xiàn)對(duì)該固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)55萬(wàn)元，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部分的原值為80萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值是（?。┤f(wàn)元。

A.320

B.310

C.317

D.307

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

參考解析：該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值＝500－200＋55－（80－200/500×80）＝307（萬(wàn)元），其中“80－200/500×80”為被替換部分的賬面價(jià)值，被替換部分的賬面價(jià)值=被替換部分的賬面原值-固定資產(chǎn)總的累計(jì)折舊×（被替換部分的賬面原值/固定資產(chǎn)總的賬面原值）-固定資產(chǎn)總的減值準(zhǔn)備×（被替換部分的賬面原值/固定資產(chǎn)總的賬面原值）。

18、期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為（?。╉?xiàng)目。

A.其他流動(dòng)資產(chǎn)

B.合同資產(chǎn)

C.其他非流動(dòng)資產(chǎn)

D.合同負(fù)債

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：綜合運(yùn)用所有的填列方法分析填列

參考解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。期限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”。

19、甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對(duì)賬單余額為107500元。經(jīng)核對(duì)，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）銀行計(jì)提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額是（?。┰?。

A.85750

B.86800

C.85000

D.94300

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的核算

參考解析：可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額＝85000＋1800＝86800（元）

或＝107500－21750＋1050＝86800（元）

20、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?/p>

A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

B.發(fā)生訴訟案件

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的分類

參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

21、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)之間的重分類

參考解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，或者重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，反之亦然。因此選項(xiàng)D不正確。

22、甲公司持有乙公司30％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2017年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)500萬(wàn)元，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬(wàn)元。假設(shè)取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無(wú)其他事項(xiàng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)，則甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額為（　）萬(wàn)元。

A.1600

B.1800

C.2100

D.2040

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益法下超額虧損的處理

參考解析：甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額＝6000×30％＝1800（萬(wàn)元），小于長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款的合計(jì)數(shù)2100（即1600＋500）萬(wàn)元，因此可以確認(rèn)投資損失1800萬(wàn)元。

借：投資收益　1800

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　1600

　　　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　 200

23、2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含稅銷售價(jià)格800元。2018年12月31日，由于原材料市場(chǎng)價(jià)格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺(tái)產(chǎn)品，每臺(tái)成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履行該合同，考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后預(yù)計(jì)虧損2000元，則甲公司因該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（?。┰?。

A.1000

B.2000

C.3000

D.0

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

參考解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元，標(biāo)的資產(chǎn)的成本＝810×100＝81000（元），則對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值2000元，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

24、甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年。合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為340萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（　）萬(wàn)元。

A.10

B.20

C.0

D.30

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)減值的計(jì)算和賬務(wù)處理

參考解析：2018年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額＝400/（8＋2）＝40（萬(wàn)元），減值前的賬面價(jià)值＝400－40＝360（萬(wàn)元），因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備額＝360－340＝20（萬(wàn)元）。

25、甲公司持有乙公司70％有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項(xiàng)投資的90％并取得價(jià)款6000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。┤f(wàn)元。

A.4000

B.3300

C.3000

D.6000

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：成本法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量

參考解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝（6000＋1000）－3000＝4000（萬(wàn)元）

借：銀行存款　6000

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　1000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　3000

　　　　投資收益　4000

26、甲公司原材料按計(jì)劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初的“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計(jì)劃成本10000元。2019年6月份入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本為50000元，實(shí)際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為45000元。假設(shè)6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司6月末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本為（　）元。

A.44550

B.45450

C.25250

D.34650

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：計(jì)劃成本法原材料的收發(fā)核算

參考解析：材料成本差異率＝[－300＋（49500－50000）]/[（40000－10000）＋50000]=－1%，月末原材料的實(shí)際成本＝[（40000－10000）＋50000－45000]×（1－1%）＝34650（元）。

27、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的成本和本期生產(chǎn)費(fèi)用總額為147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費(fèi)用49500元。原材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本為（?。┰?/p>

A.130200

B.133909

C.130909

D.130299

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：約當(dāng)產(chǎn)量法

參考解析：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝50×60%＝30（件）；本月完工產(chǎn)品總成本＝71400/（300+50）×300＋（26400+49500）/（300+30）×300＝130200（元）。

【提示】如果原材料是分次或陸續(xù)投入，那么本月完工產(chǎn)品總成本＝（71400＋26400+49500）/（300+30）×300＝133909.09（元）。

28、甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面年利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（?。┰?。［已知（P/A，9%，5）＝3.8897，（P/F，9%，5）＝0.6499］

A.1585936.3

B.1589907.6

C.1655136.4

D.1609636.5

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換公司債券的持有

參考解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（萬(wàn)元），2018年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝1766.564×9%＝158.99076（萬(wàn)元）。

發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款　 2000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　233.436

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　 2000

　　　　其他權(quán)益工具　 （2000－1766.564）233.436

2018年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　158.99076

　　貸：應(yīng)付利息　120

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　38.99076

29、非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（?。?。

A.其他綜合收益

B.當(dāng)期損益

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)成本

D.權(quán)益工具的初始確認(rèn)金額

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：非同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)和初始計(jì)量

參考解析：購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、傭金等），應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

30、下列業(yè)務(wù)發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額變動(dòng)的是（?。?。

A.賒購(gòu)固定資產(chǎn)

B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券

C.用庫(kù)存商品抵償債務(wù)

D.用銀行存款清償債務(wù)

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的作用和編制基礎(chǔ)

參考解析：選項(xiàng)AC，并無(wú)現(xiàn)金流量變動(dòng)，選項(xiàng)B，是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的轉(zhuǎn)換，不會(huì)引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額變動(dòng)。

【提示】現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

31、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（　）。

A.未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B.持有待售的固定資產(chǎn)

C.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍

參考解析：對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。

32、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（?。?。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確的是會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，必須是企業(yè)法人

C.貨幣是會(huì)計(jì)核算的唯一計(jì)量單位

D.會(huì)計(jì)分期是費(fèi)用跨期攤銷、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的前提

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)（綜合）

參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)法人；也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的核算單位，由多個(gè)企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)核算除了使用貨幣計(jì)量，還可以使用非貨幣計(jì)量單位，如實(shí)物數(shù)量等。

33、甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬(wàn)元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實(shí)際年利率10.66%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（?。┰?。

A.32536

B.31884

C.46456

D.33544

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

參考解析：2018年年末該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝84×（1＋10.66%）－80×12%＝83.3544（萬(wàn)元），因此“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝83.3544－80＝3.3544（萬(wàn)元）。

或根據(jù)分錄的思路計(jì)算，其＝（84－80）－（80×12％－84×10.66％）＝3.3544（萬(wàn)元）。

1月1日

借：債權(quán)投資——成本　80

　　　　　　——利息調(diào)整　4

　　貸：銀行存款　84

12月31日

借：應(yīng)收利息?。?0×12％）9.6

　　貸：投資收益　（84×10.66％）8.9544

　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　0.6456

年末，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額＝4－0.6456＝3.3544（萬(wàn)元）。

34、甲公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2019年度發(fā)生壞賬56萬(wàn)元，收回上一年已核銷的壞賬20萬(wàn)元。2019年末應(yīng)收款項(xiàng)余額比2018年末增加1200萬(wàn)元，則甲公司2019年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（?。┤f(wàn)元。

A.24

B.96

C.60

D.136

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定和賬務(wù)處理

參考解析：本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝1200×5%＋56－20＝96（萬(wàn)元）

35、下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（　）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時(shí)無(wú)需遵循重要性原則

D.對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時(shí)間至少5年

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：可收回金額的計(jì)量

參考解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)一經(jīng)計(jì)提減值，已計(jì)提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項(xiàng)D，建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的，可以涵蓋更長(zhǎng)的時(shí)間。

36、2019年6月1日，甲公司以銀行存款150萬(wàn)元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬(wàn)元、公允價(jià)值400萬(wàn)元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?/p>

A.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本144萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資收益6萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整

參考解析：甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為150萬(wàn)元，應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額160萬(wàn)元（400×40%），因此應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值160萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10（160－150）萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　150

　　貸：銀行存款　150

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　10

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　10

【提示】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為150萬(wàn)元，入賬價(jià)值為160萬(wàn)元。

37、甲公司擬購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計(jì)每年為公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50萬(wàn)元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)折舊與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量為（?。┤f(wàn)元。

A.50

B.28

C.115

D.23

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的構(gòu)成及計(jì)算

參考解析：該設(shè)備經(jīng)營(yíng)期每年計(jì)提折舊＝40/5＝8（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量＝（50－22）×（1－25%）＋8×25%＝23（萬(wàn)元）。

或：經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量＝（50－22－8）×（1－25%）＋8＝23（萬(wàn)元）。

38、甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，利息發(fā)生額150萬(wàn)元，其中符合資本化條件的為50萬(wàn)元，其余的費(fèi)用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是（　）。

A.6.00

B.5.33

C.8.50

D.9.00

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：反映償債能力的比率—長(zhǎng)期

參考解析：費(fèi)用化利息金額＝150－50＝100（萬(wàn)元），已獲利息倍數(shù)＝（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）/（利息費(fèi)用+資本化利息）＝（800+100）/150＝6。

39、甲公司計(jì)劃投資一存續(xù)期為10年的項(xiàng)目。其中前4年無(wú)現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬(wàn)元。若當(dāng)年市場(chǎng)利率為6%，則甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（?。┤f(wàn)元。［已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921］

A.825.74

B.779.00

C.875.28

D.734.90

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：遞延年金的現(xiàn)值和終值

參考解析：現(xiàn)金流入的現(xiàn)值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6％）≈825.74（萬(wàn)元）。

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量方式的有（　）。

A.可變現(xiàn)凈值

B.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值

C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值

D.公允價(jià)值

E.重置成本

參考答案：BC

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)破產(chǎn)清算的計(jì)量屬性

參考解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量；在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值計(jì)量。

2、對(duì)股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式有（　）。

A.收回借款或停止借款

B.限制性借債

C.采取擴(kuò)招雇員措施

D.股權(quán)激勵(lì)

E.增加設(shè)備更新改造支出

參考答案：AB

考查知識(shí)點(diǎn)：利益相關(guān)者的要求

參考解析：股東與債權(quán)人的利益沖突，可以通過(guò)以下方式解決：（1）限制性借債。債權(quán)人通過(guò)事先規(guī)定借債用途限制、借債擔(dān)保條款和借債信用條件，使股東不能削弱債權(quán)人的債權(quán)價(jià)值【選項(xiàng)B正確】。（2）收回借款或停止借款。當(dāng)債權(quán)人發(fā)現(xiàn)企業(yè)有侵蝕其債權(quán)價(jià)值的意圖時(shí)，采取收回債權(quán)或不再給予新的借款的措施，從而保護(hù)自身權(quán)益【選項(xiàng)A正確】。

3、下列關(guān)于應(yīng)收賬款保理的表述中，正確的有（?。?。

A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，增強(qiáng)債務(wù)清償能力

B.可分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理

C.實(shí)質(zhì)是企業(yè)利用未到期應(yīng)收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式

D.是一項(xiàng)單純的收賬管理業(yè)務(wù)

E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的日常管理

參考解析：選項(xiàng)D，保理是一項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。

4、下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（?。?/p>

A.一般來(lái)說(shuō)，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大

B.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大

C.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大

D.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大

E.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的衡量

參考解析：期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，分母是不固定的，無(wú)法進(jìn)行判斷，因此選項(xiàng)C不正確。

5、與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（　）。

A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平

B.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況

C.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響

D.有助于增加預(yù)算編制透明度，不利于進(jìn)行預(yù)算控制

E.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)

參考答案：AB

考查知識(shí)點(diǎn)：固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法

參考解析：彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。

主要缺點(diǎn)是：一是編制工作量大；二是市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。

6、在固定資產(chǎn)清理過(guò)程中，下列各項(xiàng)影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（?。?/p>

A.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

B.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用

C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的重置成本

D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值和已計(jì)提的累計(jì)折舊

E.轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交納的土地增值稅

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置

參考解析：選項(xiàng)A，借記銀行存款，貸記固定資產(chǎn)清理，影響清理凈損益；選項(xiàng)B，對(duì)于存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，不影響“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)C，盤(pán)盈固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其重置成本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，不影響“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)E，借記固定資產(chǎn)清理，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅，影響清理凈損益。

7、下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（?。?。

A.總資產(chǎn)報(bào)酬率

B.產(chǎn)權(quán)比率

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

D.現(xiàn)金比率

E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

參考答案：AC

考查知識(shí)點(diǎn)：反映盈利能力的比率

參考解析：反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率、利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)。

8、在存貨初始計(jì)量時(shí)，下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有（?。?/p>

A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用

B.非正常消耗的制造費(fèi)用

C.生產(chǎn)產(chǎn)品正常發(fā)生的水電費(fèi)

D.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

E.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）

參考答案：BE

考查知識(shí)點(diǎn)：存貨的初始計(jì)量

參考解析：選項(xiàng)BE，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)ACD，均應(yīng)計(jì)入存貨成本。

9、下列屬于長(zhǎng)期借款的一般性保護(hù)條款的有（?。?。

A.不得改變借款的用途

B.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出

C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?/p>

D.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性

E.限制公司的長(zhǎng)期投資

參考答案：BDE

考查知識(shí)點(diǎn)：債務(wù)籌資—銀行借款

參考解析：長(zhǎng)期借款的一般性保護(hù)條款主要包括:①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。因此選項(xiàng)BDE正確。選項(xiàng)A，屬于特殊性保護(hù)條款；選項(xiàng)C，屬于例行性保護(hù)條款。

10、長(zhǎng)江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），表明長(zhǎng)江公司可以對(duì)其實(shí)施控制的有（?。?。

A.持股30%的丙公司，長(zhǎng)江公司為其第一大股東，其五名董事中有三人由長(zhǎng)江公司任命

B.持股51%的乙公司，其五名董事中有三人由長(zhǎng)江公司任命

C.持有50%投資份額的戊有限公司合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長(zhǎng)江公司委派

D.持股10%的甲公司由自然人張三豐承包經(jīng)營(yíng)，每年向長(zhǎng)江公司上繳固定金額承包費(fèi)

E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長(zhǎng)江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，每年收取80萬(wàn)元的固定收益

參考答案：ABC

考查知識(shí)點(diǎn)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定

參考解析：選項(xiàng)C，由于執(zhí)行事務(wù)合伙人由長(zhǎng)江公司委派，因此可以控制戊有限公司合伙企業(yè)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)E，雖然持有80%股權(quán)，但是長(zhǎng)江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，所以長(zhǎng)江公司不擁有丁公司的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。

11、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（?。?。

A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息

B.已結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額

C.交易的累積影響數(shù)

D.交易的金額

E.定價(jià)政策

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：附注

參考解析：交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）定價(jià)政策。

12、企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損的方式有（?。?。

A.用盈余公積彌補(bǔ)

B.用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

C.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)

D.投資者增加實(shí)收資本后彌補(bǔ)

E.用資本公積中的資本溢價(jià)彌補(bǔ)

參考答案：ABC

考查知識(shí)點(diǎn)：盈余公積的核算

參考解析：企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)方式有三種：①用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；②用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，即指超過(guò)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期的剩余虧損額應(yīng)由稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；③用盈余公積彌補(bǔ)，用盈余公積彌補(bǔ)虧損應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)，或者由類似的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

【提示】選項(xiàng)BC，由于未彌補(bǔ)虧損形成的時(shí)間長(zhǎng)短不同等原因，以前年度未彌補(bǔ)虧損在5年以內(nèi)可以用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，超過(guò)5年的則需用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，無(wú)需進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理，把本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，計(jì)算未分配利潤(rùn)期末余額時(shí)，虧損自然就彌補(bǔ)了。

13、下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（?。?/p>

A.利用留存收益

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.吸收直接投資

D.處置子公司股權(quán)

E.收購(gòu)子公司其他股東股權(quán)

參考答案：AC

考查知識(shí)點(diǎn)：籌資的分類

參考解析：股權(quán)籌資是企業(yè)最基本的籌資方式，它包括吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益三種基本形式。選項(xiàng)B屬于混合籌資方式，選項(xiàng)E屬于投資活動(dòng)。

14、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（?。?/p>

A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

B.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷

E.只要能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)攤銷

參考答案：BC

考查知識(shí)點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（攤銷）

參考解析：選項(xiàng)A，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照其賬面價(jià)值予以報(bào)廢，將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”；選項(xiàng)D，研究階段支出應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不能進(jìn)行攤銷。

15、企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（?。?。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.其他收益

D.管理費(fèi)用

E.預(yù)計(jì)負(fù)債

參考答案：BE

考查知識(shí)點(diǎn)：對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的處理

參考解析：企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

16、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（?。?/p>

A.收到與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

B.在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.出售原材料取得收入

E.資產(chǎn)處置收益

參考答案：BDE

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)表

參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)E計(jì)入資產(chǎn)處置損益，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

17、一般納稅人核算的應(yīng)繳增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”的會(huì)計(jì)科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（　）。

A.簡(jiǎn)易計(jì)稅

B.出口退稅

C.預(yù)交增值稅

D.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

E.轉(zhuǎn)出未交增值稅

參考答案：ACD

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人的增值稅扣稅憑證和科目設(shè)置

參考解析：一般納稅人的應(yīng)繳增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”的會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”10個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算；所以選項(xiàng)ACD是正確的。

18、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（?。?。

A.增資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法變更為成本法

B.固定資產(chǎn)折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法

C.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.存貨由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法

E.按新實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

參考答案：DE

考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策變更的概念和判斷

參考解析：選項(xiàng)A，屬于正常事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，對(duì)初次發(fā)生或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

【計(jì)算題】

1、2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。

（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（?。┤f(wàn)元。

A.40.8

B.48.0

C.33.6

D.46.8

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：專門借款資本化金額＝資本化期間的實(shí)際利息費(fèi)用－資本化期間閑置資金的投資收益＝800×6%－（800－500）×0.4%×6＝40.8（萬(wàn)元）。

問(wèn)題2

甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（?。?。

A.6.5%

B.7.0%

C.5.0%

D.7.5%

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2018年度占用一般借款的資本化率＝（500×5%＋1000×8%×6/12）÷（500＋1000×6/12）＝6.5%。

問(wèn)題3

甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（?。┤f(wàn)元。

A.52.60

B.49.80

C.50.55

D.48.25

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2018年度一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝（500＋600－800）×6/12×6.5%＝9.75（萬(wàn)元）

2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化＝9.75＋40.8＝50.55（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（?。┤f(wàn)元。

A.74

B.52

C.82

D.50

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2019年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額＝800×6%×1/2＝24（萬(wàn)元）

2019年度一般借款利息費(fèi)用資本化率＝（500×5%×1/2＋1000×8%×1/2）÷（500×1/2＋1000×1/2）＝7%

2019年度一般借款利息費(fèi)用資本金額＝（300＋500）×7%×1/2＝28（萬(wàn)元）

2019年度的借款費(fèi)用利息資本化金額＝24＋28＝52（萬(wàn)元）。

2、甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；另有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。

假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（?。┰?。

A.40000

B.50000

C.110000

D.120000

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：固定成本＝40000＋5000×2＋3500×20＝120000（元）

問(wèn)題2

甲公司2018年每月的稅前利潤(rùn)為（　）元。

A.240000

B.310000

C.360000

D.430000

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：每月的稅前利潤(rùn)＝（200－80）×100×30－120000＝240000（元）

問(wèn)題3

甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（?。?/p>

A.26.67%

B.33.33%

C.28.00%

D.21.00%

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝120000/（200-80）＝1000（小時(shí)）

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝盈虧臨界點(diǎn)銷售量1000/正常經(jīng)營(yíng)銷售量（100×30）≈33.33%

問(wèn)題4

甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%，假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（?。?。

A.1.0

B.1.9

C.1.2

D.1.5

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%，則提供的總的小時(shí)數(shù)＝100×（1+10%）×30＝3300（小時(shí)）；預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝（200-80）×3300－120000＝276000（元），利潤(rùn)變化的百分比＝（276000－240000）/240000＝0.15；因此保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)＝0.15/10%＝1.5。

【綜合分析題】

1、黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。

（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。

（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。

（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的有（?。?。

A.確定交易價(jià)格

B.識(shí)別與客戶訂立的合同

C.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

E.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

參考答案：AE

考查知識(shí)點(diǎn)：客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

參考解析：確定交易價(jià)格和將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)主要與收入的計(jì)量相關(guān)，識(shí)別與客戶訂立的合同、識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)和履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入與收入的確認(rèn)有關(guān)。

問(wèn)題2

針對(duì)事項(xiàng)（1），2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（?。┰?/p>

A.208.24

B.172.02

C.228.36

D.218.36

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

參考解析：2016年授予獎(jiǎng)勵(lì)的積分的公允價(jià)值＝5000×0.9＝4500（元），確認(rèn)合同負(fù)債的金額＝50000×4500/（50000＋4500）＝4128.44（元）

借：銀行存款　50000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　［50000/（50000＋4500）×50000］45871.56

　　　　合同負(fù)債　4128.44

2017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44/4500×3000＝2752.29（元）

借：合同負(fù)債　2752.29

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　2752.29

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　2100

　　貸：庫(kù)存商品　2100

2018年預(yù)計(jì)2016年授予積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，已經(jīng)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，積分兌換收入＝4128.44/4800×4600－2752.29＝1204.13（元）

借：合同負(fù)債　1204.13

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1204.13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?。?200－2100）1100

　　貸：庫(kù)存商品　1100

至此，合同負(fù)債的余額＝4128.44－2752.29－1204.13＝172.02（元）

或：2018年還剩余200個(gè)積分未被兌換，因此2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額＝4128.44/4800×200＝172.02（元）。

問(wèn)題3

針對(duì)事項(xiàng)（3），黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（?。┤f(wàn)元。

A.80

B.378

C.76

D.280

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

參考解析：乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝380/（80＋320）×80＝76（萬(wàn)元）。

2018年11月1日：

借：合同資產(chǎn)　76

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　76

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　50

　　貸：庫(kù)存商品　50

問(wèn)題4

針對(duì)事項(xiàng)（3），黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（?。?。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000

　　貸：合同履約成本 1500000

B.借：合同結(jié)算 2280000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2280000

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000

　　貸：合同負(fù)債 1500000

D.借：合同結(jié)算 2850000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2850000

參考答案：AB

考查知識(shí)點(diǎn)：客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

參考解析：丙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝380/（80＋320）×320＝304（萬(wàn)元）；

2018年12月31日丙產(chǎn)品的履約進(jìn)度＝150/200＝75%，年末，丙產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝200×75%＝150（萬(wàn)元），確認(rèn)收入＝304×75%＝228（萬(wàn)元），選項(xiàng)AB正確。

問(wèn)題5

針對(duì)事項(xiàng)（4），黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（?。┰?。

A.4000

B.0

C.3000

D.2400

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

參考解析：預(yù)計(jì)退貨率為5%，因此需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100×800×5%＝4000（元）。

借：銀行存款?。?00×800）80000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?。?0000×95％）76000

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債?。?0000×5％）4000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?。?0000×95％）57000

　　應(yīng)收退貨成本　（60000×5％）3000

　　貸：庫(kù)存商品?。?00×600）60000

問(wèn)題6

上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（?。┰?。

A.1852861.18

B.1838561.27

C.1986368.21

D.1914104.13

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

參考解析：事項(xiàng)（1），2017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44/4500×3000＝2752.29（元），

2018年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44/4800×4600－2752.29＝1204.13（元），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝因兌換積分確認(rèn)收入1204.13－結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（3200－2100）＝104.13（元）；

事項(xiàng)（2），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝甲產(chǎn)品銷售收入4500000－成本3600000－預(yù)計(jì)法定保修費(fèi)用45000＝855000（元），延長(zhǎng)保修服務(wù)尚未提供，暫不確認(rèn)收入；

事項(xiàng)（3），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝乙產(chǎn)品銷售收入760000－乙產(chǎn)品成本500000＋丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入2280000－丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)成本1500000＝1040000（元）；

事項(xiàng)（4），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝丁產(chǎn)品確認(rèn)銷售收入800×100×（1－5%）－結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600×100×（1－5%）＝19000（元）；

綜上，以上四個(gè)事項(xiàng)對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝104.13＋855000＋1040000＋19000＝1914104.13（元）。

2、黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資不擬長(zhǎng)期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。?/p>

A.對(duì)事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元

B.對(duì)事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元

C.對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元

D.對(duì)事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元

參考答案：BD

考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：事項(xiàng)1，應(yīng)計(jì)提折舊額＝1000×2/5＝400（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益額=2000×30%＝600（萬(wàn)元），確認(rèn)其他綜合收益額=1000×30%＝300（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；事項(xiàng)3，應(yīng)計(jì)提減值額＝1500－1000＝500（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；事項(xiàng)5，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)調(diào)整2017年的所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

問(wèn)題2

黃山公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）萬(wàn)元。

A.175

B.105

C.225

D.135

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝50（事項(xiàng)①）＋125（事項(xiàng)③）＝175（萬(wàn)元）

事項(xiàng)1：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000×2/5＝600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/5＝800（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝200×25%＝50（萬(wàn)元）；

事項(xiàng)2：權(quán)益法下，被投資單位因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)以及其他綜合收益而調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，稅法不認(rèn)可，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

事項(xiàng)3：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值是1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是1500萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝500×25%＝125（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)4：自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)費(fèi)用化支出，因加計(jì)扣除形成的差異，屬于永久性差異。

問(wèn)題3

黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（?。┤f(wàn)元。

A.105

B.225

C.175

D.135

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2000＋1000）×30％×25％＝225（萬(wàn)元）

事項(xiàng)2的分錄是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　（2000×30%）600

　　貸：投資收益　600

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益?。?000×30%）300

　　貸：其他綜合收益　300

借：所得稅費(fèi)用　（600×25％）150

　　其他綜合收益?。?00×25％）75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　（900×25％）225

問(wèn)題4

黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（?。┤f(wàn)元。

A.275

B.255

C.230

D.210

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：2018年度應(yīng)交所得稅的金額＝［2000＋200（事項(xiàng)①）－600（事項(xiàng)②）＋500（事項(xiàng)③）－800×50％（事項(xiàng)④）］×15％＝255（萬(wàn)元）

【提示】事項(xiàng)2中，由于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)的投資收益600萬(wàn)，稅法不認(rèn)可，因此要做納稅調(diào)減，由于被投資單位期末“其他綜合收益”增加而確認(rèn)的其他綜合收益300不影響應(yīng)納稅所得額，因此不做調(diào)整。

事項(xiàng)⑤前期差錯(cuò)更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　20

借：盈余公積　2

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　18

　　貸：以前年度損益調(diào)整　20

實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　20

　　貸：銀行存款　20

因此，2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額＝255＋20＝275（萬(wàn)元）。

問(wèn)題5

黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　）萬(wàn)元。

A.185

B.250

C.240

D.230

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝255（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋600×25％（長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)形成的遞延所得稅負(fù)債）－175（遞延所得稅資產(chǎn)）＝230（萬(wàn)元）

問(wèn)題6

與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（?。┤f(wàn)元。

A.2050

B.2020

C.1995

D.1975

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算

參考解析：所有者權(quán)益凈增加額＝（2000－230）＋1000×30％×（1－25％）－20＝1975（萬(wàn)元）。其中2000－230屬于凈利潤(rùn)，1000×30％×（1－25％）屬于扣除所得稅影響的其他綜合收益，會(huì)增加所有者權(quán)益；20補(bǔ)繳稅款是前期差錯(cuò)，減少所有者權(quán)益。

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