2017年稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系的主體

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知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系的主體——征納雙方

（一）征稅主體：以稅務(wù)（國(guó)稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)——共6項(xiàng)（P19注意多選題）

稅務(wù)管理、稅款征收、稅收檢查、違法處理、行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)——共9項(xiàng)（P19注意多選題）

宣傳政策、納稅咨詢(xún)、保密、回避等

【例題·單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（ ）。

A.稅收檢查權(quán)

B.稅收行政立法權(quán)

C.代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)

D.稅收法律立法權(quán)

『正確答案』D

『答案解析』稅收法律立法權(quán)，屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有制定稅收法律的權(quán)力。

（二）納稅主體：自然人、法人、非法人單位

1.納稅人權(quán)利——共14項(xiàng)（P20注意多選題）

知情權(quán)；保密權(quán)；稅收監(jiān)督權(quán)；納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文）；申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（書(shū)面）；申請(qǐng)延期納稅權(quán)（省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月延期納稅）；申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息）；

申請(qǐng)優(yōu)惠權(quán)（書(shū)面）；委托稅務(wù)代理權(quán)；陳述權(quán)與申辯權(quán)；對(duì)未出示稅務(wù)檢査證和稅務(wù)檢査通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)；稅收法律救濟(jì)權(quán)（申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)龋?；依法要求?tīng)證的權(quán)利；索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開(kāi)具完稅憑證；扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單）。

2.納稅人義務(wù)——共10項(xiàng)（P22注意多選題）

依法進(jìn)行稅務(wù)登記；依法設(shè)置、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案；安裝使用稅控裝置；按期如實(shí)申報(bào)；按時(shí)繳納稅款（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金）；代扣代繳稅款；接受依法檢査的義務(wù)；及時(shí)提供信息；報(bào)告其他涉稅信息（如報(bào)告全部賬號(hào)、處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告5萬(wàn)元以上等）。

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