2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十三）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是（）。

A、個(gè)體工商戶(hù)實(shí)施營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度

B、新?lián)Q發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照具有原營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能，稅務(wù)部門(mén)不再發(fā)放稅務(wù)登記證

C、個(gè)體工商戶(hù)的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

D、暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶(hù)，其原營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證不再有效

【正確答案】D

【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶(hù)，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。

單選題

下列對(duì)發(fā)票的征收管理規(guī)定理解不正確的是（）。

A、營(yíng)改增后,為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)

B、地稅局辦理征繳、退庫(kù)業(yè)務(wù)，使用地稅局稅收票證，并負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)工作

C、代征業(yè)務(wù)國(guó)稅局和地稅局需簽訂委托代征協(xié)議

D、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅并開(kāi)具的增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證

【正確答案】C

【答案解析】代征業(yè)務(wù)國(guó)稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

單選題

下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（ ）。

A、因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到10年

B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年；選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；選項(xiàng)D，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

單選題

下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說(shuō)法不正確的是（）。

A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

單選題

某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為8000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元，已交稅金為7000元。月末下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A、不作賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3000

【正確答案】B

【答案解析】按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

單選題

某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為8000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為12000元，已交稅金為6000元。月末下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A、不作賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）4000

【正確答案】B

【答案解析】按照“已交稅金”與“應(yīng)交增值稅”借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6000

單選題

A公司為增值稅一般納稅人，2017年5月開(kāi)始擴(kuò)建廠房，擴(kuò)建前廠房原值200萬(wàn)，擴(kuò)建支出預(yù)計(jì)為150萬(wàn)。2017年6月為擴(kuò)建廠房購(gòu)進(jìn)建材一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)，增值稅8.5萬(wàn)元，正確的賬務(wù)處理是（ ）。

A、

借：在建工程500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000

貸：銀行存款585000

B、

借：固定資產(chǎn) 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）85000

貸：銀行存款 585000

C、

借：在建工程 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34000

貸：銀行存款585000

D、

借：固定資產(chǎn) 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34000

貸：銀行存款585000

【正確答案】C

【答案解析】由于改擴(kuò)建支出達(dá)到不動(dòng)產(chǎn)原值50%以上，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分期抵扣，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為500000×17%×60%＝51000（元），待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為500000×17%×40%=34000（元）。

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