2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅收立法（08.13）

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（一）概念及要點(diǎn)

稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，即特定的國(guó)家機(jī)關(guān)就稅收問(wèn)題所進(jìn)行的立法活動(dòng)。

【要點(diǎn)1】從稅收立法的主體來(lái)看，國(guó)家機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等。

【要點(diǎn)2】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題。

【要點(diǎn)3】稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序。這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一。

【要點(diǎn)4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。

（二）稅收立法權(quán)及程序

1.稅收立法權(quán)

稅收立法權(quán)是指特定的國(guó)家機(jī)關(guān)依法所行使的，通過(guò)制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調(diào)整一定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系。

【要點(diǎn)1】稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)與國(guó)家一般立法權(quán)的基本類型結(jié)合起來(lái)。一般來(lái)說(shuō)，立法權(quán)分為如下幾種類型：國(guó)家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)、行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。

【要點(diǎn)2】在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

2.稅收法律、稅收法規(guī)

（1）稅收法律——全國(guó)人大及常委會(huì)制定

①創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：提出——審議——表決通過(guò)——公布

②有哪些（4法）：屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》；屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)車船稅法》（自2012年1月1日起施行）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等。

（2）稅收法規(guī)——目前我國(guó)稅收立法主要形式

①創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：

立項(xiàng)——起草——審查——決定和公布

②有哪些：如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)。

③效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 

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