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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》知識點:稅法基本原則(08.13)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/13 20:55:40 字體:

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結(jié),以下是《稅法一》科目知識點的歸納,希望對廣大考生有所幫助。

稅法基本原則(4個)——掌握含義、特點、適用情形

1.稅收法律主義(也稱稅收法定性原則)

(1)含義:是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定,超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。

(2)功能:保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

(3)具體原則:①課稅要素法定

②課稅要素明確(從立法技術(shù)角度)

③依法稽征(依法定要素、依法定程序)

2.稅收公平主義

(1)含義:稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。

(2)法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平

經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的,可以作為制定稅法的參考,但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。

(3)實體上的、程序上的稅收公平。

3.稅收合作信賴主義

(1)含義:征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴,相互合作的,而不是對抗的。

(2)表現(xiàn):納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款;另一方面,沒有充足的依據(jù),稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。

(3)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突,許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。

4.實質(zhì)課稅原則

(1)含義:依納稅人真實負擔能力決定其稅負,不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

(2)意義:防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性(注意選擇)。

例如:納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。 

  說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準!

  

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