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2016稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：進(jìn)項(xiàng)稅額（6.24）
【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年6月24日
某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（?。?/p>
A．2940.6
B．3380.0
C．8380.6
D．8820.0
【正確答案】B
【答案解析】計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買(mǎi)價(jià)減去按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買(mǎi)價(jià)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）
【正確率】34.43%
【點(diǎn)評(píng)】購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×（1-13%），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%.管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買(mǎi)價(jià)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，對(duì)于賬面成本要換算成買(mǎi)價(jià)來(lái)計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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