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2016稅務師《稅法一》易錯題點評：進項稅額（6.24）
【錯題點評】2016年6月24日
某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購的一批免稅農產品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損，賬面成本32000元，農產品和包裝物的進項稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應轉出進項稅額（ ）。
A．2940.6
B．3380.0
C．8380.6
D．8820.0
【正確答案】B
【答案解析】計入農產品賬面成本的部分是買價減去按13%扣除率計算進項稅額后的余額，相當于計算進項稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農產品損失還要還原成買價來計算進項稅額轉出。自然災害造成的損失不必做進項稅額轉出。該加工廠2013年8月應轉出進項稅額=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）
【正確率】34.43%
【點評】購入農產品的賬面成本=買價×（1-13%），可以抵扣的進項稅額=買價×13%.管理不善造成的農產品損失還要還原成買價來計算進項稅額轉出，對于賬面成本要換算成買價來計算轉出的進項稅額。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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