2018年稅務師《稅法二》綜合題及參考答案（考生回憶版）

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2018年稅務師《稅法二》考試已經結束了，考生朋友們究竟考得怎么樣呢？是否正在熱切地盼望看到2018年稅務師考試《稅法二》試題及參考答案呢？正保會計網校根據論壇學員反饋整理了2018年稅務師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網校論壇一起回憶試題對答案！

【單選題】　【多選題】　【計算題】

以下是2018年稅務師《稅法二》綜合分析題及答案解析：

1.美國公民琳達，受雇于我國境內一家上市公司。2021年度在中國境內居住滿183天且沒有離境記錄。琳達取得以下收入：

（1）每月應稅工資50000元；

（2）每月實報實銷的住房補貼15000元；

（3）每月現金方式的餐補10000元；

（4）取得境內一次性稿酬3000元；

（5）2019年5月被授予公司股票期權10000股，授予價1元/股；2021年6月按36元/股全部行權；2021年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉讓，取得轉讓收入380000元，與轉讓有關的稅費合計1000元；

（6）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元，通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈2萬元。

（1）琳達1月工薪收入應預扣預繳個人所得稅（?。┰?。

A.1195

B.805

C.1906

D.2980

【正確答案】D

【答案解析】琳達1月工薪收入應預扣預繳個人所得稅=（50000+10000－5000）×10%－2520=2980（元），外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。

（2）琳達稿酬所得應預扣預繳個人所得稅（　）元。

A.308

B.180

C.440

D.336

【正確答案】A

【答案解析】琳達稿酬所得應預扣預繳個人所得稅=（3000－800）×70%×20%=308（元）

（3）琳達股票期權行權所得應繳納個人所得稅（?。┰?。

A.82440

B.55580

C.10395

D.92940

【正確答案】B

【答案解析】琳達股票期權行權所得應繳納個人所得稅=（36－1）×10000×25%－31920=55580（元）

（4）琳達取得股息收入應繳納個人所得稅（?。┰?/p>

A.120

B.0

C.300

D.150

【正確答案】D

【答案解析】琳達取得股息收入應繳納個人所得稅=1500×50%×20%=150（元）。持股期限超過1個月不足1年，按50%計入應納稅所得額。

（5）琳達股票轉讓所得應繳納個人所得稅（?。┰?。

A.11800

B.30000

C.60000

D.0

【正確答案】D

【答案解析】轉讓上市公司股票免征個人所得稅。所以琳達股票轉讓所得應繳納個人所得稅為0。

（6）琳達取得的董事費應預扣預繳個人所得稅（?。┰?。

A.4800

B.5500

C.10000

D.4000

【正確答案】C

【答案解析】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。琳達取得的董事費應預扣預繳個人所得稅=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）

2.某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2022年初，經委托的稅務師審核，發(fā)現以下業(yè)務：

（1）企業(yè)2021年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；

（2）企業(yè)2021年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；

（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。

（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）該企業(yè)2021年應繳納的房產稅為（?。┤f元。

A.118.08

B.144.00

C.147.60

D.115.20

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。應繳納的房產稅＝（12300－300）×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）。

（2）該企業(yè)2021年會計利潤總額為（　）萬元。

A.11580.80

B.11696.00

C.15296.00

D.11270.50

【正確答案】A

【答案解析】會計利潤總額＝11696－115.2＝11580.8（萬元）

（3）該企業(yè)2021年職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增所得額（?。┤f元。

A.150

B.290

C.370

D.70

【正確答案】A

【答案解析】實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元。

職工工會經費扣除限額＝4000×2%＝80（萬元），實際發(fā)生額100萬元，納稅調增20萬元。

職工福利費扣除限額＝4000×14%＝560（萬元），實際發(fā)生額480萬元，未超標，無需調整。

職工教育經費扣除限額＝4000×8%＝320（萬元），實際發(fā)生額450萬元，納稅調增130萬元。

三項經費應調增所得額＝20＋130＝150（萬元）

（4）該企業(yè)2021年應納稅所得額為（　）萬元。

A.11623.30

B.11942.50

C.11909.80

D.11562.50

【正確答案】A

【答案解析】采用特殊性稅務處理時，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（萬元）

實際虧損670萬元，可以彌補虧損107.5萬元。

應納稅所得額＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（萬元）

（5）該企業(yè)2021年應補繳企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.1402.45

B.1410.63

C.1405.83

D.1250.00

【正確答案】C

【答案解析】應補繳企業(yè)所得稅＝11623.3×25%－1500＝1405.83（萬元）　　

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