2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試已經(jīng)結(jié)束了，考生朋友們究竟考得怎么樣呢？是否正在熱切地盼望看到2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及參考答案呢？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶試題對(duì)答案！

【多選題】 【計(jì)算題】【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》單選題及答案解析：

1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)--借款費(fèi)用》規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（?。?/p>

A.專門借款的溢折價(jià)攤銷

B.一般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

【正確答案】B

【答案解析】一般借款，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是（?。?。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

B.將來(lái)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

C.將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

D.在滿足特定條件時(shí)，企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債；選項(xiàng)B，是以固定換固定，屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類。

3.2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（?。?/p>

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000＋4＝1004（萬(wàn)元），與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1004萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝96×25％＝24（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

4.長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（?。┤f(wàn)元。

A.93

B.72

C.160

D.312

【正確答案】B

【答案解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20％－5000×（1+20％）×8％×60％＝72（萬(wàn)元）

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是（?。?。

A.確定累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法

C.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，確定累積影響數(shù)時(shí)，需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B，法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求變更的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理：①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，沒(méi)有規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

6.采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（　）。

A.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

D.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)

【正確答案】C

【答案解析】每股收益無(wú)差別點(diǎn)法是通過(guò)計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來(lái)選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上，無(wú)論是采用債權(quán)或股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無(wú)關(guān)。

7.下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算的是（?。?。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.排污費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入（?。?。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借記"委托加工物資"科目，貸記"應(yīng)付賬款""銀行存款"等科目。

9.長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（?。┤f(wàn)元。 [（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722]

A.8098.8

B.71901.2

C.80000.0

D.0

【正確答案】A

【答案解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值＝800×100×5％×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝80000－71901.2＝8098.8（萬(wàn)元），因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8萬(wàn)元。

借：銀行存款　 80000

　　應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　8098.8

　　貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　 80000

　　　　其他權(quán)益工具　 8098.8

10.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，長(zhǎng)江公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。1月未發(fā)生退貨。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（?。┤f(wàn)元。

A.264

B.270

C.6

D.300

【正確答案】B

【答案解析】1月應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬(wàn)元）。

借：應(yīng)收賬款　 （3×100）300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 [3×100×（1－12%）]264

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債--應(yīng)付退貨款 　（3×100×12%）36

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 [3×80×（1－12%）] 211.2

　　應(yīng)收退貨成本?。?×80×12%）28.8

　　貸：庫(kù)存商品 ?。?×80）240

1月31日，再對(duì)退貨率進(jìn)行重新估計(jì)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債--應(yīng)付退貨款　[3×100×（12%－10%）]6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　4.8

　　貸：應(yīng)收退貨成本　 [3×80×（12%－10%）]4.8

本試卷內(nèi)容由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇考生提供，網(wǎng)校教學(xué)專家整理。
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校