2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)學(xué)習(xí)：征稅對(duì)象

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。對(duì)于準(zhǔn)備報(bào)考2015年注冊(cè)稅務(wù)師的考生來(lái)說，統(tǒng)籌支配好學(xué)習(xí)時(shí)間更顯重要。計(jì)劃要早，合理安排，做到心里有底。計(jì)劃要細(xì)，要將計(jì)劃具體到每月、每周、每天。計(jì)劃要實(shí)，計(jì)劃制定出來(lái)一定要保證落實(shí)，不能中途而廢，學(xué)習(xí)的進(jìn)步靠的是平時(shí)點(diǎn)滴的積累，要有一種時(shí)不我待的緊迫感和危機(jī)感，克服隨意性，增強(qiáng)主動(dòng)性。目前，大家可以跟隨正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校開始學(xué)習(xí)2015年注稅預(yù)習(xí)班的課程。以下是整理的《稅法二》第一章企業(yè)所得稅“征稅對(duì)象”部分知識(shí)內(nèi)容：

第一章　企業(yè)所得稅

知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象

征稅對(duì)象：包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象：就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

（二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象：

1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)概念：

（一）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：

1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。

3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

6.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

（二）所得來(lái)源地的確定：

1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。① 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。② 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

6.其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。 

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