2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（三十八）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務師考試歷年試題、多了解2018年稅務師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

單選題

某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元。返聘離休人員工資30萬元。勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經費限額是（ ）萬元。

A、3.9

B、3.1

C、2.5

D、2.1

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)所得稅稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出＝105＋20＋30＝155（萬元）

允許扣除工會經費的限額＝155×2%＝3.1（萬元）

題目在2018年應試指南68頁。

單選題

下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）。

A、關聯(lián)企業(yè)租賃設備支付的合理租金

B、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

C、超過規(guī)定標準的捐贈支出

D、工商部門罰款

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；選項C，超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出不得扣除；選項D，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。

題目在2018年應試指南68頁。

單選題

某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是（ ）。

A、2016年增值稅應確認的收入為480萬元

B、2016年增值稅應確認的收入為160萬元

C、2016年企業(yè)所得稅應確認的收入為1440萬元

D、2016年企業(yè)所得稅應確認的收入為160萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入，所以2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2016年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。

題目在2018年應試指南68頁。

單選題

某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（ ）萬元。

A、1000

B、500

C、350

D、0

【正確答案】 C

【答案解析】 電子公司的實際稅負不高于境內關聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過金融機構同期同類貸款利率計算的數額。

2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費用＝5000×7%＝350（萬元）

題目在2018年應試指南68頁。

單選題

下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。

A、逾期3年的20萬元應收賬款損失

B、相當于企業(yè)年度收入千分之一的應收賬款損失

C、逾期2年的10萬元應收賬款損失

D、逾期1年的10萬元應收賬款損失

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

題目在2018年應試指南68頁。

單選題

下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是（ ）。

A、轉讓國債取得的轉讓收入

B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入

D、應用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，國債利息收入免稅，但轉讓所得不免；選項C，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項D，觀賞性作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

題目在2018年應試指南68頁。

單選題

下列各項支出，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。

A、企業(yè)之間支付的管理費用

B、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

C、企業(yè)依據法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

D、煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除；選項B，非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，可以稅前扣除；選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

題目在2018年應試指南68頁。

溫馨提醒：

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